Тема 3. Налог на прибыль организаций (форма проведения – практическое занятие)

Цель – научиться определять налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Задача 1.

Определите сумму ежемесячного лизингового платежа, относимого на прочие расходы для целей налогообложения прибыли при условии, когда объект основного средства учитывается на балансе лизингополучателя и когда объект основного средства учитывается на балансе лизингодателя.

Известно:

1. Объект основного средства общей стоимостью 708000 руб. (в томчислеНДС-108000руб.)

2. Первоначальная стоимость основного средства 354000 руб. (в том числе НДС - 54000 руб.)

3. Начисление и уплата лизинговых платежей производится ежемесячно в размере 34220 руб. (в том числе НДС - 5220 руб.)

4. Основное средство относится к 5-ой амортизационной группе с погашением стоимости – 10 лет.

5. Коэффициент ускоренной амортизации - 3.

Задача 2.

Определите выручку от реализации продукции и внереализационные расходы для целей налогообложения прибыли.

Известно:

1. Организация-поставщик определяет доходы и расходы по методу начисления.

2. Организация согласно договору отгрузила товары покупателю в апреле налогового периода на сумму 3000 дол. США (курс Банка России -24 руб. за 1 дол. США)

3. Покупатель оплатил товары полностью в мае налогового периода. Курс Банка России - 24,5 руб. за 1 дол. США.

Задача 3.

Определите на основе проведенных расчетов с использованием данных таблицы:

- какой метод определения доходов и расходов применял налогоплательщик для целей налогообложения прибыли в начале 2007г.;

- необходимо ли налогоплательщику представлять уточненную декларацию в налоговый орган за I кв. 2007 г. и I полугодие 2007 г.;

- может ли налогоплательщик в 3 и 4 кварталах 2007 г. применять кассовый метод.

Таблица 1.

2006 г.	2007 г.
I кв. - 800000 II кв. – 900000 Ш кв. - 150000 IVкв. - 800000	I кв. - 900000 II кв. - 850000 Ш кв. - 800000 IVкв. - 1200000

Задача 4.

Определите сумму процентов по долговым обязательствам, относимым на расходы для целей налогообложения прибыли.

Известно:

1. Организация имеет в налоговом периоде долговые обязательства:

- заем, полученный на 2 года от ООО А, в размере 800000 руб. под 24% годовых;

- кредит, полученный на 2 года от банка «Б», в размере 1000000 под 20%тодовых;

- кредит, полученный на 1 год от банка «В», в размере 200000 руб. под 18% годовых;

- коммерческий кредит, предоставленный на 2 года от организации 3АО «Г», в размере 120000 руб. под 17% годовых.

2. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 10% на дату получения долгового обязательства. В течение всего периода пользования заемными и кредитными средствами она не менялась.

Задача 5.

Определить сумму расходов по долговым обязательствам банка, учитываемую при налогообложении прибыли.

Известно:

1. Выданы 3 долговых обязательства на сопоставимых условиях со следующими процентными ставками: .

- по долговому обязательству А -10%

- по долговому обязательству В - 20%

- по долговому обязательству С - 18%

2. Сумма основного долга по долговым обязательствам составляет соответственно 1000,1100 и 1200 руб.

Задача 6.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль банка при выдаче кредита при условии, что банк переуступает право требования по кредиту третьему лицу.

Известно:

1. Сумма кредита – 100 000 руб.

2. Срок предоставления кредита - 1 год.

3. Проценты по кредиту- 20%.

4. Банк переуступил право требования по этому кредиту через 1 месяц после его выдачи за 95 000 руб.

Задача 7.

Определить сумму процентов по межбанковскому депозиту, учитываемых в составе расходов, при определении налоговой базы по налогу на прибыль банка.

Известно:

1. Банк привлек межбанковский депозит на сумму 500 тыс. руб. 28 марта 2007 г. на срок 7 дней.

2. Проценты по межбанковскому кредиту составляют 20% годовых.

3. Проценты должны быть уплачены по окончании срока привлечения.

Задача 8.

Определить налог с дивидендов, распределенных между акционерами банка.

Известно:

1. Прибыль банка, подлежащая распределению между своими акционерами, составила 800000 руб.

В этом числе:

- 200000 руб. - дивиденды, полученные банком от участия в деятельности акционерного общества (налог с дивидендов удержан у источника выплаты);

- 50000 руб. - дивиденды, начисленные банком иностранным организациям-нерезидентам.

2. Ставка налога по доходам в виде дивидендов для налоговых резидентов РФ - 9%.

3. Ставка налога по доходам, полученным в виде дивидендов иностранными организациями-нерезидентами - 15%.

Задача 9.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль при уступке требования по кредитному договору.

Известно:

1. Сумма процента, выданная банком в январе 2007 г., составила 100 000руб.

2. Проценты по ссуде - 15% годовых.

3. Банк уступил права требования по кредитному договору, включая уплату суммы кредита и процентов в феврале 2007 г. за 120 000 руб. Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал.

Задача 10.

Определите сумму расходов по добровольному пенсионному страхованию работников, которую можно учесть при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Известно:

1. Расходы на оплату труда за 2007 г. в организации составили 1600 000 руб.

2. Платежи по добровольному пенсионному страхованию работников составили 400 000 руб.

Задача 11.

Определите сумму расходов по страхованию работников на случай утраты ими трудоспособности в связи с исполнением ими трудовых обязанностей для целей налогообложения прибыли.

Известно:

1. Организация застраховала 12 работников на случай утраты ими трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей.

2. Ежегодный страховой взнос составляет 120 000 руб.

Задача 12.

ООО «Альфа» 2 марта выявило в результате инвентаризации излишки металлолома в количестве 100 кг. Рыночная цена 1 кг. металлолома - 100 руб. 21 марта весь обнаруженный металлолом «Альфа» продала за 11800 руб., в том числе НДС - 1 800 руб.

Определите сумму налога на прибыль

Задача 13.

ООО «Ветерок» в конце 2007 года создает резерв по сомнительным долгам. В результате инвентаризации, проведенной по состоянию на 31 декабря 2007 года, выяснилось, что у ООО «Ветерок» есть следующие просроченные задолженности:

• 550 000 руб. - сомнительные долги, образовавшиеся более чем за 90 дней до 31 декабря;

• 700 000 руб. - сомнительные долги, образовавшиеся в период от 45 до 90 дней до 31 декабря;

-450 000 руб. - сомнительные долги, образовавшиеся менее чем за 45 дней до 31 декабря.

Выручка ООО «Ветерок», полученная за текущий год, составила 10 000 000 руб.

Рассчитайте максимальный размер резерва, который общество может создать по итогам текущего года. Как должно поступить общество, если сумма безнадежных долгов окажется больше (меньше) созданного резерва?

Задача 14.

В уставном капитале ОАО «ГРАФТ» 2090 акций. Из них 1540 принадлежит ЗАО «ФОРТУНА», 350 - А.Н. Иванову (налоговому резиденту) и 200 - иностранной компании ВР.

Общее собрание акционеров 26 апреля 2007 года приняло решение выплатить дивиденды в размере 2300 руб. за одну акцию.

ОАО «ГРАФТ», являясь учредителем ЗАО «ВЕГА», 12 апреля 2007 года получило дивиденды в сумме 170 000 руб.

ОАО «ГРАФТ» перечислило дивиденды на счета акционеров 14 мая 2007 года. Определите суммы дивидендов, подлежащих перечислению.

Какие налоги и в каких размерах должно удержать ОАО «ГРАФТ» с дивидендов, выплаченных своим акционерам?

Литература: [1, 2, 11, 13, 16, 27, 29, 36, 50, 53, 54, 61, 64, 66, 71]