4. Побудова аналітичного процесу

Для попередньої оцінки фінансового стану підприємства необхідно дослідити структуру і динаміку змін у активі і пасиві балансу за звітній період.

Для дослідження цієї мети аналітик складає аналітичний (агрегатний, порівняльний) баланс в якому робить аналітичне групування статей активу і пасиву балансу.

Групування активу:

Розділ 1. Необоротні активи (р.080) у тому числі основні засоби (р.030)

Розділ 2. Оборотні активи

2.1. Запаси і витрати діяльності (р.100-р.140, р.250)

2.2. Дебіторська заборгованість (р.150, р.160, р.170-р.210)

2.3. Грошові кошти та поточні фінансові інвестиції (р.220, р.230, р.240)

Розділ 3. Витрати майбутніх періодів (р.270)

Вартість майна (р.280)

Групування пасиву:

П 1. Власний капітал.

джерела власних коштів (р.380+р.430+р.630) у тому числі власний капітал (р.380)

П 2. Позиковий капітал = Сума(р.480+р.620)

2.1. довгострокові зобов’язання (р.480)

2.2. поточні зобов’язання (р.620) :

а) короткострокові кредити і позики (р.500+р.510+р.520)

б) кредиторська заборгованість (р.540-р.610)

Загальна сума джерел майна (р.640)

В такому аналітичному балансі обов’язково повинні біти дані на початок і кінець звітного періоду. За горизонтальним аналізом визначають абсолютні відхилення і темпи зміни за кожною групою аналітичного балансу. За вертикальним аналізом визначають структуру активів і пасивів балансу на початок і на кінець звітного періоду і структурні зміни (відхилення), що відбулись у звітному періоді.

За аналітичним балансом можна проаналізувати зміни які відбулись у активах і джерелах їх формування і дати попередню оцінку фінансовому стану підприємства за звітний період на підставі проведення експрес аналізу балансу.

Тема №3 Аналіз складу майна (активів) і джерел його утворення

1. Класифікація активів підприємства

2. Загальна оцінка стану майна і його окремих частин

3. Аналіз виробничого потенціалу

4. Аналіз оборотних активів підприємства

5. Аналіз ефективного використання майна

6. Аналіз джерел утворення майна

1. Класифікація активів підприємства

Аналіз майна і джерел його утворення дає можливість керівникам, менеджерам, фінансистам вирішувати наскільки стабільний фінансовий стан підприємства, тобто наскільки доцільно вкладання фінансових ресурсів у активи, а також наскільки воно забезпечено власними оборотними коштами і як використовує залучені кошти. Проведення такого аналізу є першим етапом аналізу фінансового стану підприємства. Тому при проведенні аналізу майна та джерел його утворення необхідно вивчити склад, структуру майна, бажана у динаміці, та джерел його утворення, а також з’ясувати причини змін, що відбулись як у звітному періоді, так і за ряд років.

Активи підприємства – це засоби господарюючого суб’єкта, які необхідні для його функціонування у різних формах діяльності з метою одержання прибутку.

Відповідно до принципів ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності активи класифікують за різними ознаками:

1. за формою функціонування:

   • матеріальні;

   • нематеріальні;

   • фінансові.

2. за характером участі у господарському обороті:

• довгострокові (необоротні);

• короткострокові (оборотні).

3. за характером обслуговування:

• операційні (запаси, нематеріальні активи, необоротні активи);

• інвестиційні (фінансові вкладення).

4. за джерелами формування:

• валові;

• чисті.

5. за чутливістю до інформаційних процесів:

• монетарні (грошові кошти, депозити, короткострокові фінансові вкладення, кошти в розрахунках);

• немонетарні (основні засоби, готова продукція, незавершене будівництво).

6. за рівнем ліквідності:

• найліквідніші активи;

• активи, що швидко реалізуються;

• активи, що повільно реалізуються;

• активи, що важко реалізуються.

Завдання аналізу активів (майна):

• оцінка стану, структури та динаміки змін майна підприємства (проведення вертикального та горизонтального аналізу);

• оцінка впливу зміни активів на зміну фінансового стану підприємства;

• виявлення причин, позитивних і негативних тенденцій зміни активів підприємства (факторний аналіз);

• аналіз і оцінка ефективності функціонування активів підприємства.