- •Раздел I
- •Глава 3
- •Раздел II
- •Раздел III
- •1.1. Финансовая система государства
- •1.1. Финансовая система государства
- •1.2. Финансовый контроль и органы финансового контроля
- •1.3. Понятие государственных и муниципальных доходов
- •1.4. Понятие и система государственных и муниципальных расходов
- •2.2. Доходы и расходы бюджетной системы
- •2.3. Бюджетный процесс государства
- •3.1. Правовые основы регулирования финансов государственных предприятий
- •3.1. Правовые основы регулирования финансов государственных предприятий
- •3.2. Источники финансов государственных и муниципальных предприятий
- •3.3. Законодательные основы страхования в Российской Федерации
- •3.4. Страховые правоотношения в Российской Федерации. Формы и виды страхования
- •4.2. Налоги с физических лиц
- •4.3. Налоги с юридических лиц
- •Раздел I I
- •5.1. Банковская система России. Кредитные организации
- •5.2. Банковские операции и сделки кредитных организаций
- •5.3. Понятие надежности кредитной организации. Банковская тайна
- •6.1. Цели и задачи деятельности Центрального банка рф
- •6.2. Принципы организации Центрального банка рф
- •6.3. Операции и сделки Центрального банка рф
- •6.4. Банковское регулирование и банковский надзор
- •7.1. Денежная система государства
- •7.2. Правовые основы наличного денежного обращения
- •7. Денежная система государства
- •7.3. Правовые основы безналичного денежного обращения
- •7.3. Правовые основы безналичного денежного обращения
- •8.1. Понятие банковского кредитования
- •8.2. Кредитный договор
- •8.3. Банковский вклад и его виды
- •Правовые основы бухгалтерского учета в Российской Федерации /
- •9.1. Правовые основы бухгалтерского учета в Российской Федерации
- •9.2. Основные документы бухгалтерского учета
- •9.3. Порядок организации бухгалтерского учета в организациях
- •10.1. Бухгалтерская отчетность организаций
2.3. Бюджетный процесс государства
Бюджетный процесс — это регламентируемая законодательством РФ деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.
Правовые акты, регулирующие бюджетный процесс, предусматривают правила, порядок применения норм материального бюджетного права. В них регламентируется весь цикл формирования бюджета от момента его составления до утверждения отчета об его исполнении, порядок и последовательность вступления в бюджетные правоотношения различных субъектов — участников этих правоотношений на разных стадиях бюджетного процесса.
Деятельность государства от начала составления государственного бюджета до утверждения отчета о его исполнении называется бюджетным циклом. Весь бюджетный цикл делится на стадии бюджетного процесса — стадии составления, рассмотрения, утверждения бюджета, стадия исполнения бюджета и стадия составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности, которые последовательно сменяют одна другую. Сам бюджет действует в течение одного финансового (бюджетного) года — с 1 января по 31 декабря.
Стадия составления проекта бюджета (разд. VI Б К РФ) начинается с Бюджетного послания Президента РФ Федеральному Собранию, которое в соответствии с нормами БК РФ должно поступить в Федеральное Собрание не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году. В Бюджетном послании определяется бюджетная политика государства на очередной финансовый год и плановый период.
Составление проектов бюджетов — исключительная прерогатива Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Федерации и местных администраций муниципальных образований. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов Федерации и муниципальных образований.
Проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств. Составление бюджета основывается на Бюджетном послании Президента РФ, прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год, основных направлениях бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год (п. 2 ст. 172 БК РФ). Порядок и сроки составления проекта федерального бюджета, а также порядок работы над документами и материалами, обязательными для представления одновременно с проектом федерального бюджета, определяются Правительством РФ (п. 1 ст. 184 БК РФ).
Стадия рассмотрения и утверждения бюджета (разд. VII БК РФ). Правительство РФ представляет Государственной Думе проект федерального закона о федеральном бюджете. К проекту прилагается ряддокументов и материалов. Согласно п. 1 ст. 192 БК РФ, проект закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период вносится в Государственную Думу не позднее 26 августа текущего года. Одновременно указанный законопроект представляется Президенту РФ.
В течение суток со дня внесения проекта закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в Государственную Думу Совет Государственной Думы или в период парламентских каникул Председатель Государственной Думы направляет его в комитет Государственной Думы, ответственный за рассмотрение бюджета (далее — Комитет по бюджету), для подготовки заключения о возможности принятия проекта бюджета к рассмотрению.
Государственная Дума рассматривает проект закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в трех чтениях.
В первом чтении проект рассматривается в течение 30 дней со дня его внесения в Государственную Думу Правительством РФ (ст. 198 БК РФ). При этом обсуждаются:
прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем доходов с выделением прогнозируемого объема нефтегазовых доходов федерального бюджета;
приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ на очередной финансовый год и плановый период;
общий объем расходов в очередном финансовом году и плановом периоде;
условно утверждаемые расходы в объеме не менее 2,5% от общего объема расходов федерального бюджета на первый год планового периода и не менее 5% от общего объема расходов федерального бюджета на второй год планового периода;
объем нефтегазового трансферта в очередном финансовом году и плановом периоде;
верхний предел государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации на конец очередного финансового года и каждого года планового периода;
нормативная величина резервного фонда в очередном финансовом году и плановом периоде;
дефицит (профицит) федерального бюджета.
В течение 15 дней со дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период комитеты Государственной Думы готовят и направляют в Комитет по бюджету заключения по указанному законопроекту и предложения о принятии или об отклонении представленного законопроекта, а также предложения и рекомендации по предмету первого чтения.
При рассмотрении в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Государственная Дума заслушивает доклад Правительства РФ, содоклады Комитета по бюджету и комитета-соисполнителя, ответственного за рассмотрение прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, а также доклад Председателя Счетной палаты РФ и принимает решение о принятии или об отклонении указанного законопроекта. В случае принятия Государственной Думой указанного законопроекта в первом чтении утверждаются основные характеристики федерального бюджета.
В случае отклонения проекта Государственная Дума может:
передать указанный законопроект в согласительную комиссию по уточнению основных характеристик федерального бюджета (далее — согласительная комиссия), состоящую из представителей Государственной Думы, Совета Федерации и Правительства РФ, для разработки согласованного варианта основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период в соответствии с предложениями и рекомендациями, изложенными в заключениях комитетов, ответственных за рассмотрение предмета первого чтения, и заключении комитета Совета Федерации, ответственного за рассмотрение бюджета;
вернуть указанный законопроект в Правительство РФ на доработку;
3) поставить вопрос о доверии Правительству РФ.
Во втором чтении указанный законопроект рассматривается Государственной Думой в течение 35 дней со дня его принятия в первом чтении (ст. 205 БК РФ).
При этом предметом рассмотрения являются:
перечень главных администраторов доходов федерального бюджета;
перечень главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета;
бюджетные ассигнования (за исключением утвержденных в первом чтении условно утверждаемых (утвержденных) расходов) по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период в пределах общего объема расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период, утвержденных в первом чтении;
распределение между субъектами Федерации межбюджетных трансфертов на очередной финансовый год и плановый период;
программа предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов на очередной финансовый год и плановый период;
программа государственных внутренних заимствований Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;
программа государственных внешних заимствований Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;
программа государственных гарантий Российской Федерации в валюте РФ на очередной финансовый год и плановый период;
программа государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте на очередной финансовый год и плановый период;
долгосрочные целевые программы с указанием бюджетных ассигнований, направленных на финансовое обеспечение указанных программ на очередной финансовый год и плановый период;
текстовые статьи проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
Субъекты права законодательной инициативы1 направляют поправки по предмету второго чтения в Комитет по бюджету, который в течение 10 дней готовит сводные таблицы поправок по разделам, подразделам, целевым статьям, видам расходов классификации расходов федерального бюджета, рассматриваемым во втором чтении, и направляет указанные таблицы в соответствующие профильные комитеты и в Правительство РФ.
1
Право законодательной инициативы
принадлежит Президенту РФ, Совету
Федерации, членам Совета Федерации,
депутатам Государственной Думы,
Правительству РФ, законодательным
(представительным) органам субъектов
Федерации, а также Конституционному
Суду РФ, Верховному Суду РФ и Высшему
Арбитражному Суду РФ по вопросам их
ведения (ч. 1 ст. 104 Конституции РФ).
В третьем чтении проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Государственная Дума рассматривает в течение 15 дней со дня принятия указанного законопроекта во втором чтении. При этом в соответствии с распределением бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета, предусмотренным приложениями к федеральному закону о федеральном бюджете, принятыми во втором чтении, утверждаются ведомственная структура расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и ведомственная структура расходов федерального бюджета на первый и второй годы планового периода.
Для рассмотрения в третьем чтении законопроект выносится на голосование в целом.
Принятый Государственной Думой федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации.
Совет Федерации рассматривает федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый п-ериод в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой.
При рассмотрении федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период голосуется на предмет его одобрения в целом.
Одобренный Советом Федерации федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня одобрения направляется Президенту РФ для подписания и обнародования.
В случае его отклонения Советом Федерации указанный федеральный закон передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию, которая в течение 10 дней выносит на повторное рассмотрение Государственной Думы согласованный федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
Государственная Дума повторно рассматривает указанный закон в одном чтении.
В случае отклонения Президентом РФ федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период он передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию. При этом в состав согласительной комиссии включается представитель Президента РФ. Дальнейшее рассмотрение указанного закона осуществляется путем повторного его рассмотрения согласно порядку, установленному БК РФ.
Секретные статьи федерального бюджета рассматриваются на закрытом заседании палат Федерального Собрания РФ. Материалы к секретным статьям федерального бюджета рассматриваются исключительно председателями палат Федерального Собрания РФ и специальными комиссиями палат.
На территории каждого субъекта Федерации и муниципального образования порядок и условия рассмотрения и утверждения бюджета устанавливаются представительными органами власти, которые принимают самостоятельные положения о бюджетном процессе на соответствующей территории. Каждый из этих актов должен соответствовать общим принципам бюджетного процесса и правилам составления, рассмотрения и утверждения федерального бюджета.
Стадия исполнения бюджета (разд. VIII БК РФ). Исполнить бюджет — значит обеспечить полное и своевременное поступление всех предусмотренных по бюджету доходов и обеспечить финансированием все запланированные по бюджету расходы.
Исполнение федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджета ее субъекта и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета обеспечивается соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Федерации, местной администрацией муниципального образования.
Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган (орган управления государственным внебюджетным фондом). Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана.
Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов.
До 1998 г. исполнение бюджета осуществлялось через уполномоченные банки, где открывались специальные бюджетные счета, куда переводились средства бюджета для финансирования и зачислялись налоги, сборы и другие платежи хозяйствующих субъектов и физических лиц для пополнения доходной части бюджета. Затем происходило финансирование бюджетных учреждений и мероприятий по общегосударственным и региональным программам в соответствии с ассигнованиями, выделенными в бюджете. Однако коммерческие банки не справились со своей задачей исполнения бюджета. Имея своей основной целью получение прибыли, они использовали пришедшие им на счета средства как бюджета, так и поступающих в бюджет налогов в коммерческих целях (в частности, играя на рынке ГКО и КО), что породило кризис неплатежей в стране и задержку выплаты заработной платы. В результате государство решило государственные деньги аккумулировать и перераспределять через государственные органы.
В настоящее время кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется Федеральным казначейством.
Для кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ Федеральное казначейство открывает в ЦБ РФ счета, через которые все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством.
Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:
зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему РФ;
возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;
уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы РФ;
перечисление Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ.
По расходам бюджет исполняется специальными субъектами — участниками бюджетных правоотношений (главный распорядитель бюджетных средств, распорядители бюджетных средств, получатели бюджетных средств, администратор доходов бюджета).
Главный распорядитель средств федерального бюджета — орган государственной власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, определенный ведомственной классификацией расходов федерального бюджета. Он обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств (ст. 158 БК РФ).
Распорядитель бюджетных средств — орган государственной власти или орган местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств (п. 1 ст. 159 БК РФ).
Получатель бюджетных средств — бюджетное учреждение или иная организация, имеющая право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год (ст. 162 БК РФ).
Администратор доходов бюджета — орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, ЦБ РФ, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы РФ.
Исполнение бюджета по расходам предусматривает:
принятие бюджетных обязательств;
подтверждение денежных обязательств;
санкционирование оплаты денежных обязательств;
подтверждение исполнения денежных обязательств.
Получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде) лимитов бюджетных обязательств путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением. Кроме того, он подтверждает обязанность оплатить за счет средств бюджета денежные обязательства в соответствии с платежными и иными документами, необходимыми для санкционирования их оплаты, а в случаях, связанных с выполнением оперативно-розыскных мероприятий, — в соответствии с платежными документами.
Санкционирование оплаты денежных обязательств осуществляется в форме совершения разрешительной надписи (акцепта) после проверки наличия документов, предусмотренных порядком санкционирования оплаты денежных обязательств, установленным финансовым органом в соответствии с положениями БК РФ.
Подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется на основании платежных документов, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу физических или юридических лиц, бюджетов бюджетной системы РФ, субъектов международного права, а также проверки иных документов, подтверждающих проведение неденежных операций по исполнению денежных обязательств получателей бюджетных средств.
Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря. Бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств и предельные объемы финансирования текущего финансового года прекращают свое действие 31 декабря.
Финансовый орган устанавливает порядок обеспечения получателей бюджетных средств при завершении текущего финансового года наличными деньгами, необходимыми для осуществления их деятельности в нерабочие праздничные дни в Российской Федерации в январе очередного финансового года.
Бюджетный процесс завершается составлением, рассмотрением и утверждением бюджетной отчетности, что является важной формой контроля за исполнением бюджета.
Бюджетный учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований, а также об операциях, изменяющих указанные активы и обязательства.
Бюджетная отчетность включает (ст. 264' БК РФ):
отчет об исполнении бюджета;
баланс исполнения бюджета;
отчет о финансовых результатах деятельности;
отчет о движении денежных средств;
пояснительную записку.
Отчет об исполнении бюджета содержит данные об исполнении бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета в соответствии с бюджетной классификацией РФ.
Баланс исполнения бюджета содержит данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований на первый и последний день отчетного периода по счетам плана счетов бюджетного учета.
Отчет о финансовых результатах деятельности содержит данные о финансовом результате деятельности в отчетном периоде и составляется по кодам классификации операций сектора государственного управления.
Отчет о движении денежных средств отражает операции по счетам бюджетов по кодам классификации операций сектора государственного управления.
Пояснительная записка содержит анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности, а также сведения о выполнении государственного (муниципального) задания и (или) иных результатах использования бюджетных ассигнований главными распорядителями (распорядителями, получателями) бюджетных средств в отчетном финансовом году.
Федеральное казначейство составляет и представляет в Министерство финансов РФ бюджетную отчетность Российской Федерации.
Затем Минфином России она представляется в Правительство РФ.
Годовой отчет об исполнении федерального бюджета подлежит рассмотрению Государственной Думой и утверждению федеральным законом. До его рассмотрения в Государственной Думе отчет подлежит внешней проверке Счетной палатой РФ.
При рассмотрении отчета об исполнении федерального бюджета Государственная Дума заслушивает:
доклад министра финансов об исполнении федерального бюджета;
доклад Председателя Счетной палаты РФ о заключении Счетной палаты РФ на годовой отчет об исполнении федерального бюджета.
По предложению Председателя Государственной Думы либо по собственной инициативе Генеральный прокурор РФ, Председатель Конституционного Суда РФ, Председатель Высшего Арбитражного Суда РФ, Председатель Верховного Суда РФ могут выступить или представить доклады с анализом рассмотренных в течение отчетного финансового года дел, связанных с бюджетными спорами и нарушениями бюджетного законодательства РФ.
По результатам рассмотрения годового отчета об исполнении федерального бюджета Государственная Дума принимает либо отклоняет федеральный закон об исполнении федерального бюджета.
Литература
Основная
Химичева Н. И. Финансовое право. М., 2002. Дополнительная
Вахрин П. И., Нешитой А. С. Финансы : учебник. М., 2004. Вахрин П. И. Бюджетная система Российской Федерации : учебник. М., 2003.
Годин А. М., Подпорина И. В. Бюджет и бюджетная система в Российской Федерации : учеб. пособие. М., 2002.
Нормативные правовые акты
Конституция РФ, ст. 4, 75, 101, 106, 114, 132. БК РФ, гл. 1, 3-9, 18-24, 25], 28. НК РФ, гл. 2.
Федеральный закон от 15 августа 1996 г. «О бюджетной классификации Российской Федерации» // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3338.
Федеральный закон от 29 июля 1998 г. «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3814.
Контрольные вопросы
Охарактеризуйте конституционные основы бюджетного права.
Кто является участниками бюджетных правоотношений?
Какова связь между государственным и бюджетным устройством страны?
Охарактеризуйте принципы бюджетного устройства.
Как классифицируются доходы бюджетной системы?
Что включают расходы бюджетной системы и как они классифицируются? Охарактеризуйте принципы распределения доходов между бюджетами.
Какие правовые нормы регулируют бюджетный процесс?
Каков порядок составления проекта бюджета органами исполнительной власти?
В каком порядке осуществляется рассмотрение проекта бюджета Федеральным Собранием РФ?
Кто является распорядителем и получателем бюджетных средств федерального бюджета? Каковы их функции?
Каков порядок составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности?
ГЛАВА
3
Финансы государственных и муниципальных предприятий. Источник образования финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий. Правовые основы страхования
3.1. Правовые основы регулирования финансов государственных предприятий / 3.2. Источники финансов государственных и муниципальных предприятий / 3.3. Законодательные основы страхования в Российской Федерации / 3.4. Страховые правоотношения в Российской Федерации. Формы и виды страхования