- •Раздел I
- •Глава 3
- •Раздел II
- •Раздел III
- •1.1. Финансовая система государства
- •1.1. Финансовая система государства
- •1.2. Финансовый контроль и органы финансового контроля
- •1.3. Понятие государственных и муниципальных доходов
- •1.4. Понятие и система государственных и муниципальных расходов
- •2.2. Доходы и расходы бюджетной системы
- •2.3. Бюджетный процесс государства
- •3.1. Правовые основы регулирования финансов государственных предприятий
- •3.1. Правовые основы регулирования финансов государственных предприятий
- •3.2. Источники финансов государственных и муниципальных предприятий
- •3.3. Законодательные основы страхования в Российской Федерации
- •3.4. Страховые правоотношения в Российской Федерации. Формы и виды страхования
- •4.2. Налоги с физических лиц
- •4.3. Налоги с юридических лиц
- •Раздел I I
- •5.1. Банковская система России. Кредитные организации
- •5.2. Банковские операции и сделки кредитных организаций
- •5.3. Понятие надежности кредитной организации. Банковская тайна
- •6.1. Цели и задачи деятельности Центрального банка рф
- •6.2. Принципы организации Центрального банка рф
- •6.3. Операции и сделки Центрального банка рф
- •6.4. Банковское регулирование и банковский надзор
- •7.1. Денежная система государства
- •7.2. Правовые основы наличного денежного обращения
- •7. Денежная система государства
- •7.3. Правовые основы безналичного денежного обращения
- •7.3. Правовые основы безналичного денежного обращения
- •8.1. Понятие банковского кредитования
- •8.2. Кредитный договор
- •8.3. Банковский вклад и его виды
- •Правовые основы бухгалтерского учета в Российской Федерации /
- •9.1. Правовые основы бухгалтерского учета в Российской Федерации
- •9.2. Основные документы бухгалтерского учета
- •9.3. Порядок организации бухгалтерского учета в организациях
- •10.1. Бухгалтерская отчетность организаций
1.1. Финансовая система государства
На современном этапе в состав финансовой системы Российской Федерации входят:
бюджетная система, состоящая из государственных (федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации) и местных бюджетов муниципальных образований;
внебюджетные целевые государственные и муниципальные (местные) фонды;
финансы предприятий, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства;
имущественное и личное страхование;
кредит (государственный, муниципальный и банковский).
Финансовая деятельность органов государственной власти и местного самоуправления связана общей целенаправленностью на потребности общества, носит публичный характер, хотя и различается конкретными задачами. Главной, определяющей целью этой деятельности должно быть, согласно Конституции РФ (ч. 1 ст. 7), создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.
Финансовая деятельность государства направлена на планомерное образование (формирование), распределение и использование денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны, а также использования финансовых ресурсов для обеспечения деятельности государственных органов.
Целью финансовой деятельности муниципальных образований, осуществляемой через органы местного самоуправления, является планомерное образование (формирование), распределение и использование муниципальных (местных) денежных фондов для реализации социально-экономических задач местного значения и обеспечения финансовыми ресурсами деятельности органов местного самоуправления.
Финансовой деятельности присущи следующие организационно-правовые особенности:
она имеет межотраслевой характер, поскольку затрагивает все отрасли сферы государственного управления;
в процессе финансовой деятельности государство контролирует работу других субъектов финансового права;
осуществление государством финансовых функций сочетает деятельность представительных и исполнительных органов власти;
4) сфера финансовой деятельности относится к ведению как федеральных органов, так и субъектов Федерации и органов местного самоуправления.
Разнообразие многочисленных функций государства и муниципальных образований в рассматриваемой сфере обусловлено многозвенностью финансовой системы. В связи с этим государство и муниципальные образования осуществляют деятельность по созданию, распределению и использованию разнообразных видов денежных фондов: бюджетных и кредитных ресурсов, страховых денежных фондов, финансовых средств отраслей экономики, государственных и муниципальных предприятий, организаций и учреждений.
Для привлечения денежных средств в бюджетную систему бюджетные государственные и муниципальные целевые фонды используют методы обязательных и добровольных платежей. Они охватывают несколько видов платежей, каждый из которых отличается своеобразием. Например, основными обязательными платежами в государственный или местный бюджет являются налоги, сборы, государственные пошлины, взимаемые с юридических и физических лиц. Существуют обязательные платежи и отчисления, зачисляемые в целевые и внебюджетные фонды. Метод обязательных платежей применяется и при государственном страховании (обязательное страхование пассажиров и др.). За счет обязательных отчислений банков в ЦБ РФ депонируются обязательные резервы.
Добровольные платежи используются для формирования государственных и муниципальных денежных фондов: лотереи, займы, пожертвования юридических и физических лиц, вклады в банки и т.д.
При распределении государственных денежных средств применяются два основных метода: финансирование, т.е. безвозвратное и безвозмездное их предоставление, и кредитование, означающее выделение средств на началах возмездности и возвратности. Оба метода подразделяются на несколько видов в зависимости от цели использования средств, их источников, организационно-правовой характеристики субъектов, участвующих в этих отношениях, и др. Государственные и муниципальные организации получают средства государства путем финансирования и кредитования, негосударственные — главным образом путем кредитования (например, предоставление кредитов на льготных условиях фермерским хозяйствам).
Поступление в процессе финансовой деятельности денежных средств в распоряжение государства, юридических и физических лиц, а также их использование осуществляются посредством расчетных операций. Они производятся методами безналичных денежных расчетов в разных формах и платежами наличными денежными средствами.
Расчеты предприятий, учреждений, организаций, государственных органов и органов местного самоуправления производятся в основном в безналичном порядке, платежи населения — главным образом наличными денежными средствами. Однако в последнем случае применяются и безналичные расчеты (например, при взимании подоходного налога, страховых платежей из заработной платы рабочих и служащих). Государство содействует расширению сферы безналичных денежных расчетов, что важно для стабилизации денежной системы и более эффективного использования денежной массы.
При внешних экономических, научных, культурных, других связях используются различные формы международных расчетов, совершаются валютные операции.
Согласно конституционно закрепленному принципу разделения властей в России существуют три ветви власти — законодательная (представительная), исполнительная и судебная.
Так, основной задачей судебных органов является осуществление правосудия в стране, защита законных прав и интересов субъектов финансовых правоотношений.
Прерогатива представительных органов государственной власти — принятие законов по вопросам финансов. Вместе с тем, согласно ч. 3 ст. 104 Конституции РФ, законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства и другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства РФ.
Органы исполнительной власти (Правительство РФ, правительства или администрации субъектов Федерации) принимают меры к их реализации, исполняют бюджет под контролем представительных органов (ст. 114 Конституции РФ).
Президент РФ как глава государства обеспечивает в области финансов согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти исходя из положений Конституции и федеральных законов, определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, соответственно которой строится финансовая политика. С ежегодными посланиями о положении в стране, об основных направлениях внутренней и внешней политики Президент РФ обращается к Федеральному Собранию (ч. 3 ст. 80, п. «е» ст. 84 Конституции РФ). Президент РФ издает указы и распоряжения по вопросам формирования и исполнения бюджетов, внебюджетных государственных фондов, финансирования государственных расходов федерального уровня, денежно-кредитной политики, организации расходов, регулирования валютных и других финансовых отношений, организации органов финансово-кредитной системы и др.
В целях информационно-аналитического обеспечения Президента РФ в области экономических проблем в составе Администрации Президента РФ образовано Экспертное управление. Его деятельность распространяется и на область общегосударственных финансов, бюджета, межбюджетных отношений и др. Основными функциями Экспертного управления в области финансов согласно Указу Президента РФ от 20 августа 2004 г. № 1086' являются:
анализ информации, разработка прогнозов и сценариев развития социально-экономических отношений, подготовка соответствующих предложений Президенту РФ и Руководителю Администрации Президента РФ;
с участием других самостоятельных подразделений Администрации Президента РФ сбор, анализ и подготовка материалов для ежегодных посланий Президента РФ Федеральному Собранию РФ, бюджетных посланий Президента РФ и для иных программных документов и выступлений Президента РФ;
подготовка с участием других самостоятельных подразделений Администрации Президента РФ проектов решений Президента РФ, касающихся реализации ежегодных посланий Президента РФ Федеральному Собранию РФ, бюджетных посланий Президента РФ;
экспертиза проектов федеральных законов, регулирующих отношения в социально-экономической сфере, а также направленных на обеспечение согласованного функционирования и взаимодействия федеральных органов исполнительной власти;
1
СЗ РФ. 2004. № 34. Ст. 3542.
Министерство финансов РФ обеспечивает проведение единой политики в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы, противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Оно координирует деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти, издает инструкции, методические указания и другие документы по вопросам организации финансовой деятельности1.
В ведении Министерства финансов РФ находятся следующие федеральные службы:
Федеральная налоговая служба;
Федеральная служба страхового надзора;
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;
Федеральная служба по финансовому мониторингу;
Федеральное казначейство (федеральная служба).
Осуществляя свои функции, Минфин России взаимодействует с другими органами исполнительной власти — федеральными, органами субъектов Федерации, органами местного самоуправления, а также общественными объединениями и иными организациями.
К основным задачам Минфина России относятся: составление проекта федерального бюджета; утверждение и ведение сводной бюджетной росписи федерального бюджета;
представление в Правительство РФ отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;
управление в установленном порядке средствами Стабилизационного фонда РФ;
1 См.: постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. «О Министерстве финансов Российской Федерации» // СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3258.
методическое руководство в области бюджетного планирования;
методологическое обеспечение кассового обслуживания органами федерального казначейства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
организация ведения главными распорядителями средств федерального бюджета мониторинга бюджетного сектора;
заключение от имени РФ договоров о предоставлении государственных гарантий РФ и договоров обеспечения регрессных требований гаранта;
управление в установленном порядке государственным долгом РФ;
ведение государственной долговой книги РФ и учет информации о долговых обязательствах, отраженных в соответствующих долговых книгах субъектов Федерации и муниципальных образований;
выполнение функций эмитента государственных ценных бумаг;
государственная регистрация условий эмиссии и обращения государственных ценных бумаг субъектов Федерации и муниципальных ценных бумаг;
обеспечение предоставления бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
организация формирования и использования ценностей Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ;
сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных и муниципальных финансов;
согласование решений Пенсионного фонда РФ об объемах и структуре размещения средств страховых взносов;
принятие нормативных правовых актов в сфере своей деятельности;
осуществление иных функций в установленной сфере деятельности.
Таким образом, деятельность Министерства финансов РФ распространяется на все звенья финансовой системы.
1
СЗ РФ. 2004. № 49. Ст. 4908.
Органы федерального казначейства наделены широкими правами. Так, в соответствии со ст. 6 Положения о Федеральном казначействе они вправе:
запрашивать и получать в установленном порядке сведения, необходимые для принятия решений по вопросам установленной сферы деятельности;
давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
организовывать проведение необходимых экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований в установленной сфере деятельности;
привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, а также ученых и специалистов;
осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов Федерального казначейства;
создавать, реорганизовывать и ликвидировать территориальные органы Федерального казначейства по согласованию с министром финансов РФ;
применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, направленные на недопущение и (или) пресечение нарушений юридическими лицами и гражданами обязательных требований в установленной сфере деятельности, а также меры по ликвидации последствий указанных нарушений;
создавать совещательные и экспертные органы (советы, комиссии, группы, коллегии) в установленной сфере деятельности.
Указанные органы созданы в целях обеспечения исполнения федерального бюджета, кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, предварительного и текущего контроля за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.
Федеральное казначейство:
доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования;
ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета;
открывает в ЦБ РФ и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств в соответствии с законодательством РФ, устанавливает режимы счетов федерального бюджета;
открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
ведет учет показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств и их изменений;
составляет и представляет в Министерство финансов РФ оперативную информацию и отчетность об исполнении федерального бюджета, отчетность об исполнении консолидированного бюджета РФ;
осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ в соответствии с законодательством РФ;
осуществляет прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета;
осуществляет управление операциями на едином счете федерального бюджета;
осуществляет в установленном порядке кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ;
обеспечивает проведение кассовых выплат из бюджетов бюджетной системы РФ от имени и по поручению соответствующих органов, осуществляющих сбор доходов бюджетов, или получателей средств указанных бюджетов;
осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета;
осуществляет иные функции в установленной сфере деятельности.
Помимо государственной системы органов Федерального казначейства представительные органы местного самоуправления вправе создавать муниципальное казначейство в целях управления средствами местной казны и обслуживания исполнения местного бюджета (ст. 14 Федерального закона от 25 сентября 1997 г. «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»1)-
Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 г. № 1635 Государственная налоговая служба РФ была преобразована в Министерство РФ по налогам и сборам, а позднее, в 2004 г. — в Федеральную налоговую службу2. Такое преобразование произведено в целях совершенствования структуры федеральных органов, деятельность которых направлена на реализацию налоговой политики, усиление государственного контроля за поступлением в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей, а также в связи с этим — за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции.
Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 5063 утверждено Положение о Федеральной налоговой службе, в котором регламентируются права и обязанности этого органа государственной власти. В систему органов Федеральной налоговой службы входят его территориальные органы в районах и городах, именуемые в совокупности налоговыми органами. Именно на них возложено осуществление непосредственно контрольных функций. Исходя из этого построена их внутренняя структура: выделены отделы по видам налоговых платежей (например, отдел налогов с доходов предприятий, отдел налогов с доходов физических лиц, отдел местных налогов и др.).
Подобно налоговым органам деятельность в области налогообложения в рамках своих задач и функций осуществляет Федеральная таможенная служба. В связи с этим таможенные органы пользуются правами и несут обязанность по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу.
1 СЗ
РФ. 1997. № 39. Ст. 4464.
2 СЗ
РФ. 2004. № 11. Ст. 945.
3 СЗ
РФ. 2004. № 40. Ст. 3961.
Федеральная таможенная служба:
взимает таможенные пошлины, налоги, антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины, таможенные сборы, контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты указанных пошлин, налогов и сборов, принимает меры по их принудительному взысканию;
осуществляет таможенное оформление и таможенный контроль;
обеспечивает в пределах своей компетенции защиту прав интеллектуальной собственности;
ведет таможенную статистику внешней торговли и специальную таможенную статистику;
в пределах своей компетенции контролирует валютные операции, связанные с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ;
осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Службы и реализацию возложенных на нее функций;
осуществляет иные функции в установленной сфере деятельности1.
Функции по надзору за страховой деятельностью выполняет Министерство финансов РФ, в структуре которого на базе бывшего Департамента страхового надзора Федеральная служба страхового надзора2.
Основными функциями органов страхового надзора, согласно Закону РФ от 27 ноября 1992 г. «Об организации страхового дела в Российской Федерации», являются:
лицензирование деятельности субъектов страхового дела, аттестация страховых актуариев и ведение единого государственного реестра субъектов страхового дела, реестра объединений субъектов страхового дела;
контроль за соблюдением страхового законодательства, а также за обеспечением страховщиками их финансовой устойчивости и платежеспособности;
1 См.:
постановление Правительства РФ от 26
июля 2006 г. № 459 // СЗ РФ. 2006. № 32. Ст. 3569.
2 См.:
постановление Правительства РФ от 30
июня 2004 г. «Положение о Федеральной
службе страхового надзора» // СЗ РФ.
2004. № 28. Ст. 2904.