11. Экономическое содержание, классификация и функции налогов. Роль налогов в системе государственного регулирования экономики.

Налог - это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-го ведения или оперативного управления денежных средств в целях фин. обеспечения гос-ва и муниц.учреждений.

5 признаков налога:

-обязательность (ст. 3 НК) - каждое лицо должно выплачивать законно-установленные налоги сборы.

-безвозвратность

-безадресность- поступают в соотв. бюджеты, и нельзя конкретно устанавливать на какие цели идет налог

-смена формы собственности – определенная доля частной собственности становится гос-ой

-индивид. безвозмездность т.е нет встречной обязанности гос-ва совершить что-либо в пользу плательщика.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого явл-ся одним из условий совершения в интересах плательщика сборов гос-ми органами, органами местного самоуправления и иными уполномоченными органами и должностными лицами, юрид-ки значимых действий включая предоставление опред. прав или выдачу разрешений, лицензий.

Функции налога:

1.фискальная – формирование бюджетного фонда гос-ва с целью обеспечения его фин.ресурсами, необходимыми для выполнения своих гос.функций.

2.регулирующая – посредством налога гос-во может влиять на:

-производственные и инвестиционные процессы

-на динамику потребления и сбережения путем установления различных ставок косвенных налогов

-на уровень дохода физ.и юр.лиц

Классификация налогов:

1)по субъекту налогов: - с юр.лиц (на прибыль), - с физ.лиц (НДФЛ), - с юр.и физ.лиц

2)по виду ставки: а) твердые (когда устанавливается фиксированный размер на каждую единицу налогообложения) б) % (адвалорные) в) комбинированные (акцизы, НДПИ)

3)по объекту налога: а) реализация Т, Р, У; б) доход; в) имущество; г) расход и прибыль

4)возможность переложения: а) косвенные налоги - те, которые включаются в цену в виде надбавки и соотв.перекладываются на конечного потребителя б) прямые налоги – те, которые взимаются непосредственно из дохода налогоплательщика.

5)метод обложения - это порядок изменения ставки в зависимости от роста нал. базы: а) пропорциональные –для каждой категории налогоплательщика устанавливается равная ставка налога. б) равный – для каждого налогоплательщика устанавл-ся единая ставка налога в)регрессивный-с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога. Г) прогрессивный – с ростом налоговой базы растет ставка налога

6)периодичность: -разовые. -регулярные

7)принадлежность к уровням власти и управления: -федеральные (НДС, НДФЛ и т.д.) -региональные (на имущество организаций, транспортный, на игорный бизнес) –местные (земельный, на имущество физ.лиц).

8)по способу уплаты: -декларированный -кадастровый(на основе внешних признаков)

9)платежеспособность налогоплательщика: а) личные, которые учитывают платежеспособность плательщика (налог на прибыль) б) реальные, не учитывают фин.положение и уровень доходности объекта налогообложения (на имущество, транспортный).

Роль налогов в системе гос.регулирования экономики заключается:

1) в обеспечении гос-ва фин.ресурсами,

2) в создании условий для регулирования хоз.жизни в стране,

3) в сглаживании возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм, методов и инструментов управления налогообложением. Для достижения целей, стоящих перед налоговой политикой, гос-во использует различные инструменты, например, конкретные виды налогов и их элементы: объекты, субъекты, ставки, льготы, сроки уплаты. Для продуманной налоговой политики самым важным является определение оптимального размера налогового бремени.

Налоговая политика может быть:

политика максимальных налогов - высокий уровень налогообложения

политика разумных налогов - низкое налоговое бремя; учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика

налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения – высокий уровень налогового бремени компенсируется высоким уровнем социальной защиты.