15. Общая характеристика налогов, взимаемых с физических лиц в рф.

Налоги —обязательные взносы плательщиков в бюджет и вне­бюд.фонды в опред. законом размерах и в установлен­ные сроки. Цель взимания налога - обеспечение деятельности гос-ва и муниципальных образований. Н/отношения гос-ва с гражданами должны базироваться на след.принципах: 1) обязательное участие каждого гражданина в поддержке гос-ва частью своих доходов, 2) обеспечение гос-вом населению определенного набора «неделимых благ». Нарушение этого хрупкого баланса в пользу гос-ва приводит к нежеланию граждан платить налоги и к сокрытию ими своих доходов. Снижение же налогов с граждан стимулирует рост доходов населения, увеличение потребления, рост производства ТРУ и, как следствие, рост н/поступлений. Физ лица уплачивают значит кол-во налогов в бюджет, но только 2 из них относятся непосредственно к физикам: ндфл ( фед. Налог)+ налог на имущество( местный налог). Ряд других налогов уплачивают и физ лица и юр. лица при возникновении но базы: НДС, таможенная пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог, енвд, земельный налог. Центральное место в системе налогообложения физ.лиц принадлежит НДФЛ. Он является одним из эк.рычагов государства по регулированию (с помощью системы льгот, выбора объекта, ставок) уровня доходов населения, структуры личного потребления и сбережения граждан, помощи наименее защищенным категориям населения.Объект налогообложения: 1. дивиденды и процетны, 2. страховые выплаты при наступлении страхового случая 3. доходы от реализации имущества, принадлежащего фл и т.д. Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями ФЛ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Ставка 13% => НБ= денежное выражение доходов – сумма налоговых вычетов

Другие ставки => НБ= денежное выражение доходов

Налоговый период по НДФЛ- календарный год.

Не подлежат н\о следующие виды доходов:

1. Гос. пособия, а так же иные выплаты и компенсации, выплаченные в соответствии с дествующим закон-вом,2. Пенсии по гос.пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначенные в соответствии с закон-воМ,3. Алименты,гранты,7. Суммы в виде премий за достижения в области науки и культуры и т.д.

Вычеты по налогу на доходы физических лиц

1 Стандартные,2 Профессиональные,3 Социальные,4 Имущественные,5 При переносе на будущие периоды убытков от операций с ЦБ и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.

1 Все вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым налогом по ставке 13 % 1, 3 Предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов по выбору на основании заявления и документов

2, 3, 4, 5 предоставляются налогоплательщику при подачи декларации в налоговый орган по окончании налогового периода

4, 5 Могут быть так же предоставлены до окончания налогового периода при обращении к залогодателю при предоставлении документов.

Стандартные нал. вычеты: 3000 руб. (Макс. размер стандартного вычета): у инвалидов ВОВ и у инвалидов 1, 2, 3 группы, получ. инвалидность при защите СССР и РФ. 500 руб.: герои СССР и РФ, участников ВОВ, инвалидов с детства, а также 1 и 2 группы. 1400 рублей: доп-о на каждого ребенка, находящегося на обеспечении налогоплательщика и это действует до месяца, в котором доход налогоплательщика исчисленный нарастающим итогом превысил 280 тыс. рублей. Вычет удваивается, если ребенок является инвалидом или у него только 1 родитель. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Социальные вычеты с: 1)доходов, перечисл. Налогопл-ком на благотворительные цели 2)уплаченные за услуги по лечению и за медикаменты дорогостоящие3)уплаченные за обучение в образовательных учреждениях. (1)за свое обучение, с учетом ограничения. (2) а также за своих детей до 18, в очной форме обучения до 24, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.)

Имущественные налоговые вычеты. 1) Связанные с реализацией имущества. Полученные суммы не подлежат налогообложению в соответствии с НК.

2) Связанные с приобретением имущества. Полученные суммы уменьшают налоговую базу в соответствии с НК.- Общий размер данного вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета процентов. Если в нал. периоде имущ.налоговый вычет не м.б. использован полностью, его остаток м.б. перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Вычеты, связ.с реализацией имущества. Суммы, полученные от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее 3 лет и не превышающие в целом 1 млн. рублей. (иное им-во 250 тыс.руб.) Профессиональные налоговые вычеты: - ИП и др.лицам, занимающимся частной практикой ;

- Ставки налога на доходы физических лиц. • 35% -любые выигрыши, призы, процент дохода по банковским вкладам, экономия на процентах при получ-и займов: • 30%: o все доходы, получ.нерезидентами за исключением доходов, получ. в виде дивидендов, по кот.ставка – 15% и по ставке 13% для высококвалифицированных иностранных специалистов. • 9%: o дивиденды, полученные резидентами; • 15%: o доходы, получаемые нерезидентами в виде дивидендов • 13%:

16. Доходы организаций (предприятий), формирование и использование выручки от продаж.

Положение по бухгалтерскому учёту 9/99 «Доходы организации»: Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

- сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

- по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

- в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

- авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

- задатка;

- в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

- в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходы организации в соотв. с п.4 ПБУ 9 в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

1. доходы от обычных видов деятельности - выручка от продажи ТПРУ. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине ДЗ

2. прочие доходы

• доходы, получаемые организацией сдачи в аренду своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);

• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком средств, находящихся на счете организации в этом банке;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• прочие доходы, включая поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности.

Величину выручки от продаж по методу отгрузки в плановых финансовых расчетах можно определить по формуле: В = ТП+ΔО1+ΔО2, где В - выручка от продаж в планируемом периоде; ΔО1 – изменение остатков ТП на складе на конец планируемого периода по сравнению с началом в продажных ценах; ТП – товарная продукция в планируемом периоде в продажных ценах; ΔО2 – изменения остатков товаров отгруженных, учитываемых на счете 45 на конец планируемого периода по сравнению с его началом в продажных ценах.

Основная часть выручки направляется на возмещение затрат, включенных в полную себестоимость (издержки) реализованных ТПРУ. Другая часть направляется на уплату налогов, сборов и отчислений, которые не включены в себестоимость, но обязательны к уплате из выручки в бюджеты различных уровней (НДС, акцизы). Третья часть выручки п.с. прибыль предприятия, которая после уплаты налогов находится в полном распоряжении собственника предприятия и направляется на цели, определенные исходя из стратегии развития предприятия.

Планирование и прогнозирование доходов и расходов предприятия в западной практике осуществляется с помощью составления бюджетов. Первым этапом при разработке любого бюджета является прогнозирование объема продаж на основе анализа внутрифирменной (оценки будущего объема продаж) и внешней (маркетинговые исследования, прогноз объема продаж для данной отрасли) информации.

В строке 010 не отражаются полученные авансы и суммы, поступившие в качестве залога, задатка. По строке 010 отражается: Коб сч. 90 «Продажи»-Доб с/сч. 90 «НДС»-Доб с/сч 90 «Акцизы»-Доб с/сч.90 «Экспортные (таможенные) пошлины»

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

Валовая прибыль- разница между выручкой предприятия, предпринимателя от продажи товаров и затратами на их производство, исчисленная до вычета налога на прибыль.

Прибыль от продаж – определяется как разница между суммой реализации и себестоимостью товара..

Чистая прибыль формируется в соответствии с ПБУ 4/99 в ОПУ, по своему содержанию соответствует нераспределенной прибыли.

17. Расходы организации; нормативное регулирование и планирование.

ПБУ 10/99 «Расходы организации». Расходами организации признается уменьшение экон выгод в рез выбытия активов (ден ср-в, иного имущ) и (или) возникновения обяз-в, приводящее к уменьш капитала этой организации, за искл уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущ). ПБУ не признает расходами организации выбытие активов, обусловленное: приобретением (созданием) внеоборотных активов; вложением ср-в в УК других организаций, в виде авансов в счет оплаты, в погашение кредита, займа, полученных организацией и т.п., т.к. эти расходы (выбытие) регулируются другими норматив документами в области БУ. Это ОПЛАТА, а не расход.

Расходы:

- по обычным видам деятельности;- прочие расходы.

Расходами по обыч видам деят считаются расходы, вызванные изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг и осуществлением др обыч видов деят, а также возмещением стоимости ОС, НМА и иных амортизируемых активов, осуществляемым в виде амортизационных отчислений.

Расходами по обыч видам деят формируют рас-ды, связ. с приобретением сырья, материалов, тов-ов иных мат.-произв. Запасов + расходы, возник. в процессе переработки МПЗ, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по созданию и эксплуат-ции ВОА, коммерч. и управленчс. рас-ды). Элементы в соотв. БУ: МЗ, РОТ, отчисления на соц.нужды, Ам, пр. затраты.

Прочие расходы, связанные с:

- предоставлением за плату во врем пользование А орг-и;

- предоставлением за плату прав на патенты и прочие объекты интеллектуальной собственности;- участием в УК других организаций;

И пр.

Расходы признаются в БУ: 1. При наличии договора; 2. Сумма расхода может быть определена; 3. Уверенность в уменьшении эконом. выгод в рез-те расхода. (Если хотя бы одно условие не выполняется, то признается ДЗ). Расходы признаются в том отч. периоде, в кот они имели место независимо от времени факт их оплаты и намерения получить выручку.

Согласно ПБУ 10/99 в Ф2 расходы организации отражают с подразделением на с/с проданных товаров, продукции работ, услуг (кроме коммер и управл расходов); коммер, управленч и прочие.

С/с — все издержки (затраты), понесённые предприятием на пр-во и реализацию (продажу) продукции или услуги. С/с — стоимостная оценка используемых в процессе пр-ва продукции (работ, услуг) природ ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, труд ресурсов и других затрат на ее пр-во и реализацию.

В экономической науке и для прикладных задач выделяется несколько типов себестоимости:

• Полная с/с (средняя) — соотношение полных издержек к объему производства;• Предельная с/с — с/с каждой последующей произведенной единицы продукции;

Расходами признаются (по налоговому кодексу – 25 НК, ст. 252) обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты в ден форме, а под документально подтвержденными – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством.

Необходимость регулирования системы отнесения затрат на с/с обусловлена тем, что на базе с/с продукции (работ, услуг) определяется валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, исчисляется валовая прибыль предприятий. В связи с эти производится разделение всех затрат, включенных в с/с, на затраты, учитываемые в целях налогообложения прибыли в полной их величине, и затраты, которые в целях исчисления налога на прибыль учитываются в пределах норм и нормативов. К таким затратам, например, относятся затраты по уплате процентов за банковский кредит, командировочные расходы, затраты по рекламе и представительские затраты, страхование и др.