11.Экономическое содержание, классификация и функции налогов. Роль налогов в формировании бюджетов различных уровней.

НАЛОГИ – императивные денежные отношения, в процессе кот образуется бюджетный фонд, без предоставления объекту налога какого-либо эквивалента. В НК РФ НАЛОГИ-обязат индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных ср-в, в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва или муницип образований.

ЦЕЛЬ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ – обеспечение деят-ти гос-ва и муницип образований. ПРИЗНАКИ НАЛОГОВ – 1)Обязательность 2)Индивидуальная безвозмездность – взамен уплаты налогоплательщик ничего не предоставл. С 2005г гос пошлины исключены из налогов. Тамож пошлины сейчас важн источник формиров-я бюджета, но это не налог. 3)Смена формы собственности – при уплате налога доля частной собств-ти становится гос-ой. 4)Безадресность – налоги зачисляются в бюдж систему и обезличиваются. Не известно на какие цели пойдут. Целевой хар-р. По признаку безадресности от налогов отличают сборы. В РФ есть один сбор – за польз-е объектами животного мира и за польз-е объектами водных биологич ресурсов. СБОР - обязатвзнос,взим с организаций и физ лиц, уплата которого явл одним из условий совершения в интересах плательщика сборов гос органами и должностными лицами юр значимых действий,включая предоставление опред прав или выдачу разрешений(лицензий).

Сущность налогов как экономич категории проявляется в их функциях. Функция показывает, как реализуется обществ назначение данной эк категории как инструмента стоимостного распределения и перераспред доходов юр и физ лиц. Выделяют, как правило, 3 основные функции налогов: фискальную (мобилизация денежных средств бюджеты всех уровней для обеспечения гос-ва необходимыми ресурсами), регулирующую (направлена на повышение уровня экономического развития гос-ва, оживление деловой и предпринимательской активности в стране) и контрольную (контроль за деятельностью экономических субъектов), а также 2 подфункции: стимулирующую (Ее практическая реализация осущ через систему нал ставок и льгот, нал вычетов и нал кредитов, финансовых санкций и нал преференций) и воспроизводственного назначения (предназначена для аккумуляции ср-в на восстановление исп ресурсов - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.).

Классификация налогов. 1) по субъекту налога: с физ.лиц; с юр.лиц; с физ. и юр. лиц; 2) по виду ставки: твердые – уст-ся в фиксир. размере на каждую ед. налогообложения; процентные (адвалорные); комбинированные – сочетают твердую и % ставку. 3) по объекту налога: реализация т,р,у; имущество; прибыль; доход; расход. 4) по методу налогообложения (порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы): равные – для каждого налогоплательщика уст-ся равная ставка налога; пропорциональные – для каждого налогоплательщика уст-ся равная ставка налога; прогрессивные – с ростом налоговой базы возрастает ставка налога; регрессивные – с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога. 5) по периодичности: разовые – уплата связана с бессистемным случайным событием; регулярные – взимаются с определенной периодичностью в течении всего времени владения имущ. или видом деятельности, приносящей доход. 6) бюджетное назначение: общие; целевые. 7) по возможности переложения: косвенные – включаются в цену товара в виде надбавки, увеличивают ее и уплачиваются потребителем товара в их цене; прямые – взимаются непосредственно из доходов налогоплательщика. 8) по платежеспособности налогоплательщика: личные – учитывают платежеспособность налогоплательщика; реальные – не учитывают фин.состояние налогоплательщика, уровень доходности объекта налогообложения. 9) по способу уплаты: удержания (у источника выплаты) – обязанность на исчисление налога возложена на третье лицо, которое выступает налоговым агентом; начисления (декларационный) – уплата налога на основе налоговой декларации; кадастровый – налогообложение имущества производится на основе внешних признаков, его предполагаемой доходности, а момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода. 10) по принадлежности к уровням власти: федеральные (НДС, акцизы, НДФЛ, НДПИ, налог на прибыль организации, водный налог, сбор за право пользования объектом животного мира и водными биологическими ресурсами, гос.пошлина); региональные (налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес); местные (земельный налог, на имущество физ.лиц). Налоговые доходы бюджетов формируются в соответствии с НК РФ и БК РФ. В БК установлен перечень федеральных налогов, распределяемых между бюджетами различных уровней бюдж.сист., а также нормативы их распределения (в фед.бюдж. поступают не все фед.налоги, а только их часть).