14. Акцизний податок, його місце в системі непрямих податків. Схожі ознаки та відмінності акцизного податку і пдв.

Налоги – это финансовые отношения, возникающие в процессе распределения ВВП, по поводу изъятия государством части внутреннего национального дохода и перераспределения ее в целях финансирования государственных расходов.

Налоги делятся на :

– прямые – налоги, взимаемые в результате приобретения и аккумулирования материальных благ, которые зависят от дохода или имущества и плательщик которых непосредственно является владельцем этих доходов или имущества;

– косвенные (непрямые) налоги – налоги, которые определяются размером потребления и не зависят от дохода или имущества плательщика, выступают в виде надбавки к цене товара или услуги и плательщик которых является конечным потребителем данного товара или услуги К косвенным относят НДС и Акцизный сбор – это непрямой налог на отдельные товары, определенные законом как подакцизные, которые включаются в цену этих товаров.

Схожие признаки:

1) надбавка к цене товара;

2) сумма налога не зависит от дохода плательщика;

3) плательщик налога является конечным потребителем;

4) при импортировании товара НДС и акциз связаны с пошлиной и выступают инструментами регулирования внешнеэкономической деятельности.

Отличительные признаки:

1. Объект обложения: НДС – Оборот от реализации товаров, работ, услуг; Акциз – Оборот от реализации подакцизных товаров

2. База налогообложения: НДС – Всеобщий характер обложения; Акциз – Обложение специфических товаров

3. Ставки: НДС – Общая ставка; Акциз – Индивидуальная ставка на каждую группу товаров

4. Этапы начисления – по отечественным товаров: НДС – (С/с + Пр – Акц. сбор) + НДС; (С/с + Пр) + АС.

по импортным товарам: НДС – (Тамож. с/с + Тамож. пошлина + АС) +НДС; Акциз – (Тамож. с/с + Тамож. пошлина) + АС

5. Периодичность взимается: НДС – Многократно на каждом этапе реализации товаров или при ввозе товаров; Акциз – Однократно при первой реализации товаров или при ввозе

6. Фискальное значение: НДС – Стабильность доходов бюджета; Акциз – Доход зависит от конъюнктуры рынка

15. Сутність акцизного податку. Платники. Об`єкти оподаткування акцизним податком. База оподаткування.

акцизный налог - косвенный налог на потребление отдельных видов товаров (продукции), определенных Налоговым Кодексом как подакцизные, который включается в цену таких товаров (продукции);

Плательщиками налога являются:

1. Лицо, которое производит подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья.

2. Лицо - субъект хозяйствования, которое ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины.

3. Физическое лицо - резидент или нерезидент, которое ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, в соответствии с таможенным законодательства.

4. Лицо, реализующее конфискованные подакцизные товары

Объектами налогообложения являются операции по:

1. реализации произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции);

2. реализации (передачи) подакцизных товаров (продукции) в целях собственного потребления, промышленной переработки, осуществление взносов в уставный капитал, а также своим работникам;

3. ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;

4. реализации конфискованных подакцизных товаров (продукции),

В случае исчисления налога с применением адвалорных ставок базой налогообложения является:

1. стоимость реализованного товара (продукции), произведенного на таможенной территории Украины, по установленным производителем максимальным розничным ценам без налога на добавленную стоимость и с учетом акцизного налога;

2. стоимость товаров (продукции), которые ввозятся на таможенную территорию Украины, по установленным импортером максимальными розничными ценами на товары (продукцию), которые он импортирует, без НДС и с учетом акцизного налога.

В случае исчисления налога с применением специфических ставок с произведенных на таможенной территории Украины или ввезенных на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) базой налогообложения является их величина, определенная в единицах измерения веса, объема, количества товара (продукции), объема цилиндров двигателя автомобиля или в других натуральных показателях.