9.Податок на додану вартість: сутність, база оподаткування, визначення дати виникнення податкового зобов’язання та права на податковий кредит, ставки.

налог на добавленную стоимость - косвенный налог, который начисляется и уплачивается в соответствии с нормами раздела V Налогового Кодекса;

Ставки налога устанавливаются от базы налогообложения в следующих размерах:

а) 17 процентов;

б) 0 процентов.

База обложения:

1) для отечественных товаров – договорная стоимость с учетом акцизного сбора до исключения НДС:

(Себестоимость + Прибыль + Акцизный сбор) ∙ Ставка НДС

2) для импортных товаров базой обложения является договорная стоимость, но не меньшая таможенной стоимости с учетом таможенной пошлины и акцизного сбора:

(Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акцизный сбор) ∙ Ставка НДС

Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров / услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:

а) дата зачисления средств от покупателя / заказчика на банковский счет налогоплательщика в оплату товаров / услуг подлежащих поставке, а в случае поставки товаров / услуг за наличные - дата оприходования денежных средств в кассе налогоплательщика, а в при отсутствии таковой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика;

б) дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяет факт поставки услуг плательщиком налога.

Право на отнесение сумм налога в налоговый кредит возникает в случае осуществления операций по:

а) приобретение или изготовление товаров (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) и услуг;

б) приобретение (строительство, сооружение, создание) необоротных активов, в том числе при их ввозе на таможенную территорию Украины (в том числе в связи с приобретением и / или ввозом таких активов в качестве взноса в уставный фонд и / или при передачи таких активов на баланс налогоплательщика, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности);

в) получение услуг, предоставляемых нерезидентом на таможенной территории Украина, и в случае получения услуг, местом поставки которых является таможенная территория Украины;

г) ввоз необоротных активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного или финансового лизинга.

Датой возникновения права плательщика налога на отнесение сумм налога в налоговый кредит считается дата того события, чтопроизошло раньше.

10. Податок на додану вартість: визначення об`єкта оподаткування і операцій, що не є об`єктом оподаткування. Платники пдв. Строки подання декларації та сплати пдв.

налог на добавленную стоимость - косвенный налог, который начисляется и уплачивается в соответствии с нормами раздела V Налогового Кодекса;

Для целей налогообложения плательщиком налога является:

• любое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность и регистрирующееся по своему добровольному решению как плательщик налога в порядке, определенном статьей 183 НКУ;

• любое лицо, зарегистрированное или подлежащее регистрации в качестве налогоплательщика;

• любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которое возлагается ответственность за уплату налогов в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом Украины.

Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по:

а) поставке товаров, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, согласно статье 186 Налогового Кодекса

б) поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, согласно статье 186 Налогового Кодекса;

в) ввозу товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта или реимпорта (далее - импорт);

г) вывозу товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта или реэкспорта (далее - экспорт);

е) предоставлению услуг по международным перевозкам пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.

Не являются объектом налогообложения операции по:

1. выпуску (эмиссии), размещению в любые формы управления и продажи (погашения, выкупа) за средства ценных бумаг, выпущенных в обращение (эмитированные) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления в соответствии с законом,

2. передаче имущества в хранение (ответственное хранение), в концессию, а также в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг;

3. предоставление услуг по страхованию, сострахования или перестрахование лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности в соответствии с законом,

196.1.4. обращения банковских металлов, иных валютных ценностей

196.1.5. предоставление услуг по инкассации, расчетно-кассового обслуживания, привлечению, размещению и возврату денежных средств по договорам займа, депозита, вклада (в том числе пенсионного), управление средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и деривативами),

6. выплат в денежной форме заработной платы (других приравненных к ней выплат), а также пенсий, стипендий, субсидий, дотаций за счет бюджетов или Пенсионного фонда Украины или других фондов общеобязательного социального страхования (кроме предоставляемых в имущественной форме);

7. реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразовании) юридических лиц.

8. поставки внешкольным учебным заведением воспитанникам, ученикам и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования;

9. оплаты третейского сбора и возмещения других расходов, связанных с разрешением спора третейским судом в соответствии с законом;

10. предоставление услуг по агентированию и фрахтованию морского торгового флота судовыми агентами в пользу нерезидентов, оказывающих услуги по международным перевозкам пассажиров, их багажа, грузов или международных отправлений;

11. вывоз товаров за пределы таможенной границы Украины в таможенном режиме временного вывоза

12. поставки товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме отказа в пользу государства

13. оплаты арендной платы или концессионного платежа по договорам соответственно аренды или концессии целостного имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия.

Порядок предоставления налоговой декларации и сроки расчетов с бюджетом

Налоговая декларация представляется за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному месяцу, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного пунктом 203.1 настоящей статьи для подачи налоговой декларации.