36. Пільги з земельного податку для юридичних та фізичних осіб. Строки сплати податку.

Для юридичних і фізичних осіб передбачені податкові пільги.

Пільги щодо сплати податку для фізичних осіб. Від сплати податку звільняються: - інваліди першої і другої групи;

- фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років; - пенсіонери (за віком); - ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту; - фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи. Звільнення від сплати податку за земельні ділянки, передбачене для відповідної категорії фізичних осіб поширюється на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм: - для ведення особистого селянського господарства - у розмірі не більш як 2 гектари; - для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах - не більш як 0,25 гектара, в селищах - не більш як 0,15 гектара, в містах - не більш як 0,10 гектара; - для індивідуального дачного будівництва - не більш як 0,10 гектара; - для будівництва індивідуальних гаражів - не більш як 0,01 гектара; - для ведення садівництва - не більш як 0,12 гектара. Пільги щодо сплати податку для юридичних осіб. Від сплати податку звільняються:

- заповідники, у тому числі історико-культурні, національні природні парки, заказники (крім мисливських), парки державної та комунальної власності, регіональні ландшафтні парки, ботанічні сади, дендрологічні і зоологічні парки, пам'ятки природи, заповідні урочища та парки-пам'ятки садово-паркового мистецтва; - дослідні господарства науково-дослідних установ і навчальних закладів сільськогосподарського профілю та професійно-технічних училищ; - органи державної влади та органи місцевого самоврядування, органи прокуратури, заклади, установи та організації, спеціалізовані санаторії України для реабілітації, лікування та оздоровлення хворих, військові формування, утворені відповідно до законів України, Збройні Сили України та Державна прикордонна служба України, які повністю утримуються за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів; - дитячі санаторно-курортні та оздоровчі заклади України незалежно від їх підпорядкованості;

- релігійні організації України, статути (положення) яких зареєстровано у встановленому законом порядку, за земельні ділянки, надані для будівництва і обслуговування культових та інших будівель, необхідних для забезпечення їх діяльності, а також благодійні організації, створені відповідно до закону, діяльність яких не передбачає одержання прибутків; - санаторно-курортні та оздоровчі заклади громадських організацій інвалідів, реабілітаційні установи громадських організацій інвалідів; - громадські організації інвалідів України, підприємства та організації, які засновані громадськими організаціями інвалідів та спілками громадських організацій інвалідів і є їх повною власністю, де протягом попереднього календарного місяця кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить не менш як 50 відсотків середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менш як 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці; - дошкільні та загальноосвітні навчальні заклади незалежно від форм власності і джерел фінансування, заклади культури, науки, освіти, охорони здоров'я, соціального захисту, фізичної культури та спорту, які повністю утримуються за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів; - підприємства, установи, організації, громадські організації фізкультурно-спортивної спрямованості;

- на період дії фіксованого сільськогосподарського податку власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі за умови передачі земельних ділянок та земельних часток (паїв) в оренду платнику фіксованого сільськогосподарського податку; - новостворені фермерські господарства протягом трьох років, а в трудонедостатніх населених пунктах - протягом п'яти років з часу передачі їм земельної ділянки у власність. Фіз. Особи сплачують податок два рази на рік до 15 серпня та 15 листопада.

Юр. особи сплачують податок кожний місяць до 30 числа наступного місяця.

37. Механізм оподаткування сільськогосподарських земель: плата за землю сільськогосподарського призначення, фіксований сільськогосподарський податок (ФСП).

Плата за землю - загальнодержавний податок, який справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності. Ставки податку за земельні ділянки сільськогосподарських угідь (незалежно від місцезнаходження) : 1. Ставки податку за один гектар сільськогосподарських угідь встановлюються у відсотках від їх нормативної грошової оцінки у таких розмірах: 1.1. для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,1; 1.2. для багаторічних насаджень - 0,03. 2. За сільськогосподарські угіддя, що надані в установленому порядку і використовуються за цільовим призначенням, у тому числі військовими сільськогосподарськими підприємствами, незалежно від того, до якої категорії земель вони віднесені, податок справляється за ставками, визначеними як у пункті 1. ФСП — це інтегрований, або узагальнений податок, який стягують тільки з виробників товарів, сільськогосподарської продукції.

Ставки ФСП за видами земель: а) для ріллі, сіножатей і пасовищ - 0,15; б) для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,09; в) для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) - 0,09; г) для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,03; ґ) для земель водного фонду - 0,45; д) для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди, - 1,0. Порядок нарахування та строки оплати

Платники визначають суму фіксованого с-г податку на поточний рік за формулою:

ФСП = Грошова оцінка * Ставка * Площа (Га)

Розрахунок фіксованого с-г податку подається органу ДПА за місцезнаходженням платника до 1 лютого поточного року. Оплата податку проводиться щомісячно протягом 30 календарних днів після останнього календарного дня базового звітного місяця в розмірі третини суми податку, визначеної на кожний квартал від річної суми в таких розмірах:

• У першому кварталі - 10%

• У другому - 10%

• У третьому - 50%

• У четвертому - 30%

38.Фіксований с/г податок, його сутність. Визначення платників. Обект і база оподаткування. Ставки ФСП за видами земель. Порядок нарахування та сплати.

Фіксований сільськогосподарський податок (ФСП) є загальнодержавним і застосовується разом із загальною системою оподаткування, тобто сільськогосподарські товаровиробники мають право самостійного вибору – застосовувати загальну систему оподаткування із сплатою всіх встановлених податків і зборів (обов'язкових платежів) або спрощену, при якій сплата окремих податків і зборів замінюється внесенням фіксованого сільськогосподарського податку.Платники ФСН не є платниками таких податків і

зборів: а) податку на прибуток підприємств; б) земельного податку (крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення с/г

товаровиробництва); в) збору за спеціальне використання води; г) збору за провадження деяких видів підприємницької

діяльності (у частині провадження торговельної діяльності). Платниками податку можуть бути с/г товаровиробники, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Не може бути зареєстрований як платник податку:

1. суб'єкт господарювання, у якого понад 50% доходу, отриманого від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки, становить дохід від реалізації декоративних рослин, диких тварин і птахів, хутряних виробів і хутра; 2. суб'єкт господарювання, що провадить діяльність з виробництва та/або реалізації підакцизних товарів, крім виноматеріалів виноградних, вироблених на підприємствах первинного виноробства для підприємств вторинного виноробства, які використовують такі виноматеріали для виробництва готової продукції; 3. суб'єкт господарювання, який на день подання документів для набуття статусу платника податку має податковий борг (недоїмку), за винятком безнадійного податкового боргу (недоїмки), який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Об'єктом оподаткування податком для с/г товаровиробників є площа с/г угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності с/г товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.

Базою оподаткування податком для с/г товаровиробників є нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень), проведена за станом на 1 липня 1995 року, для земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) - нормативна грошова оцінка одного гектара ріллі в Автономній Республіці Крим або в області, проведена за станом на 1 липня 1995 року.

Ставки: Розмір ставок податку з одного гектара с/г угідь та/або земель водного фонду для с/г товаровиробників залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у відсотках бази оподаткування):

а)для ріллі, сіножатей і пасовищ-0,15;

б) для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,09;

в) для багаторічних насаджень - 0,09;

г) для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах

та на поліських територіях, - 0,03;

ґ) для земель водного фонду - 0,45;

д) для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності с/г товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди, - 1,0.

Перелік гірських зон та поліських територій визначається КМУ.

Порядок нарахування та строки сплати податку

С/г товаровиробники самостій

обчислюють суму податку щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого

поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням платника податку та місцем

розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний

рік за встановленою формою.

Сплата податку проводиться щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця, у розмірі третини суми податку, визначеної на кожний квартал від річної суми податку, у таких розмірах:

а) у I кварталі - 10 відсотків;

б) у II кварталі - 10 відсотків;

в) у III кварталі - 50 відсотків;

г)у IV кварталі - 30 відсотків