Екзаменаційні питання для іспиту з дисципліни «Податкова система» для студентів 4 курсу

1. Характеристика загальних теорій податків

2. Общие теории. Теория обмена появилась в средние века – через налог граждане покупают у государства услуги по охране от нападения, поддержания порядка и т.д.

3. Атомистическая теория – появилась в эпоху просвещения. Основоположники – Вольтер, Ш. Монтескье. Налог – результат договора между гражданами и государством, по которому подданные вносят государству плату за охрану, защиту и другие услуги. Никто не может отказаться от налогов, также как и от пользования услугами, предоставляемыми государством.

4. Теория наслаждения – первая половина IX века. Налоги – цена, выплачиваемая гражданином за получаемое им от общества наслаждение от общественного порядка, правосудия и т.д.

5. Теория налога как страховой премии – первая половина IX века. Налоги – страховой платеж, который выплачивается подданными государству на случай наступления риска.

6. Классическая теория – первая половина IX века. Основатель – А. Смит, Д. Риккардо. Правительство должно обеспечивать развитие рыночной экономики, охраняя право собственности. Для выполнения этой функции государству нужны определенные средства, основным источником для покрытия расходов должны стать налоги.

7. Кейнсианская теория – первая половина XX века. Налоги являются главным рычагом регулирования экономики. большие сбережения мешают экономическому росту, т.к. они не вкладываются в производство и являются пассивным источником дохода. Чтобы устранить негативные последствия необходимо изымать излишние сбережения с помощью налогов.

8. Монетаристская теория – вторая половина XX века. Основоположник – Фридман. Основана на количественной теории денег. Налоги воздействуют на денежное обращение. Через них изымается излишнее количество денег.

9. Теория экономики предложения – 80-е годы XX века. Основоположник – Лаффер. Высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность.

2. Характеристика окремих теорій податків

Теория соотношения прямого и косвенного. В раннем средневековье налоговые системы строились на прямом налогообложении, косвенные налоги считались более обременительными. Косвенные налоги рассматривались в качестве средства по установлению равенства в обложении.

Теория единого налога. Единый налог – исключительный налог на один определенный объект налогообложения. В качестве единого объекта предлагается земля, доход, недвижимый капитал и т.д. В сочетании с другими системами налогообложения эта теория играет положительную роль.

Теория переложения налогов – через обменные и распределительные процессы. Юридически налогоплательщик способен переложить налоговое бремя на иное лицо – плательщика налога, которое и будет нести всю тяжесть налогообложения. Существуют две разновидности переложения налогов:

1) переложение с продавца на покупателя – происходит при косвенном налогообложении;

2) переложение с покупателя на продавца – когда цена на товар слишком высока из-за высоких налоговых ставок, что существенно уменьшает спрос на этот товар.

3. Функції, елементи та класифікація податків

Функции налогов:

1. Фискальная – образование государственных денежных фондов и создание материальных условий для функционирования государства.

2. Распределительная – перераспределение национального дохода в интересах структурной перестройки народного хозяйства в пользу наименее обеспеченных слоев населения.

3. Регулирующая – регулирование денежных доходов, перераспределение полученных доходов и прибыли, достижение равновесия между спросом и накоплением.

4. Стимулирующая – стимулирование или сдерживание темпов воспроизводства, усиление или ослабление накопления, расширение или уменьшение платежеспособного спроса населения.

5. Контрольная – обеспечение финансового контроля за своевременным и полным выполнением обязательств налогоплательщика перед бюджетом, соблюдение налоговой дисциплины.

Элементы налогов:

1. Субъект налогов – налогоплательщик – физическое, юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.

2. Объект налогов – предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, товары).

3. Источник налогов – доход субъекта, из которого уплачиваются налоги.

4. Единица обложения – это единица измерения объекта: гривны, объем двигателя, м², га).

5. Налоговая ставка – это величина налога на единицу обложения. Бывают 4 видов:

– твердые ставки (акцизный сбор – грн/л, грн/шт – табельные изделия) – ставка умножается на количество;

– пропорциональные – НДС, налог на прибыль;

– прогрессивные (сбор в пенсионный фонд по госслужащим);

– регрессивные (в США – корпоративный налог на прибыль);

6. Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая с одного объекта.

Налоговый оклад бывает:

а) у источника – взимание налога до получения дохода (сбор на разрешения размещения объектов торговли);

б) по декларации – взимание налога после получения дохода (НДС, акцизный сбор, налог на прибыль);

в) по кадастру – по перечню типичных объектов обложения, классифицируют по внешним признакам с указанием средней доходности объекта.

7. Налоговые льготы – это полное или частичное освобождение от налогов субъектов в соответствии с действующим законодательством.

Классификация налогов. Классификационные признаки:

1. По экономическим признакам объекта – на потребление и доходы.

Налог на потребление – это обложение товаров общего пользования.

Налог на доходы – взимается с доходов отдельных лиц.

2. По источникам:

– на заработанные доходы (зарплата и гонорары);

– на незаработанные доходы (дивиденды, капитал, наследство, проценты по вкладам, прирост стоимости недвижимости и ценных бумаг, материальная помощь и т.д.).

3. По способу взимания:

– окладные – для каждого плательщика определяется размер налога или оклад по ставке на единое обложение (налог с владельцев транспортных средств);

– раскладочные – произвольно распределяется сумма налога между плательщиками.

4. По характеру использования:

– общие – преобладающая часть налогов, поступающая в бюджет и используется на общегосударственные потребности;

– специальные – имеют строго целевое назначение.

5. По времени действия:

– обыкновенные – постоянно действующие налоги;

– чрезвычайные – налоги, которые вводятся на время в силу чрезвычайных обстоятельств.

6. По правовому признаку:

– государственные – устанавливаются правительством и обязательны на всей территории страны;

– местные – устанавливаются местными органами власти и действуют только на территории данного региона.

7. По форме взимания:

– денежные;

– натуральные.

8. По способу переложения (методу изъятия):

– прямые – налоги, взимаемые в результате приобретения и аккумулирования материальных благ, которые зависят от дохода или имущества и плательщик которых непосредственно является владельцем этих доходов или имущества;

– косвенные (непрямые) налоги – налоги, которые определяются размером потребления и не зависят от дохода или имущества плательщика, выступают в виде надбавки к цене товара или услуги и плательщик которых является конечным потребителем данного товара или услуги.

4. Сутність прямого оподаткування, його переваги та вади

Виникнення податків на початковому етапі розвитку людської цивілізації пов’язане з найпершими людськими потребами, які могли задовольнятися через усуспільнену діяльність. Окремі риси сучасної державності зародилися у Давньому Римі.

Податки — це обов’язкові платежі юридичних і фізичних осіб, що стягуються до бюджету держави (державного і місцевих) та державних цільових фондів. На відміну від зборів та інших обов’язкових платежів, які стягуються до фондів загальнообов’язкового соціального страхування, податки не мають конкретного цільового призначення.

Прямі податки - встановлюються на доход та майно фізичних та юридичних осіб, які проводять сплату податків. Прямі податки встановлюються безпосередньо шодо платника, їх розмір залежить від масштабів об'єкта оподаткування. До таких податків відносяться податок з доходів фізичних осіб, податок на прибуток, податок на майно та ін. Прямі - безпосередньо пов'язані з об'єктом (з майна або доходу) та його власником. Платник збігається з носієм.

Реальні: земля, нерухомість, цінні папери.

Особисті: дохід, прибуток.

Прямі податки - ті, які безпосередньо пов'язані з результатом господарсько-фінансової діяльності, оборотом капіталу, збільшенням вартості майна, зростанням рентної складової.

Прямі податки прямо пропорційні платоспроможності.Прямі податки майже не впливають на ціни, але зменшують доходи платників - тим самим впливаючи на обсяги інвестиційного і споживацького попиту. В той же час вони не змінюють структуру попиту, на відміну від деяких видів непрямих податків. Пряма залежність між сумою прямих податків і обсягом доходу сприяє збільшенню можливостей для держави в регулюванні економічних процесів і вирішенні проблем соціальної справедливості за рахунок прогресивних ставок оподаткування. В той же час з фіскальної точки зору вони поступаються непрямим в стабільності надходжень, в рівномірності розподілу надходжень по окремих регіонах, в існуванні більш сприятливих умов щодо ухилення від їх сплати.Особливість прямих податків порівняно з непрямими полягає у їх безпосередньому відношенні до об’єкта оподаткування та особи платника.

Перевагами прямих податків є:

• економічні – можливість встановити пряму залежність між доходами платника та платежами до бюджету;

• регулюючі – у країнах з розвинутою ринковою економікою, пряме оподаткування є важливим фінансовим важелем регулювання економічних процесів (інвестиційну активність, накопичення капіталу, сукупне споживання, ділову активність). Наприклад, податок на прибуток має порівняно невисоку питому вагу у доходах бюджету нашої країни через низьку рентабельність і існує можливість його широкого використання як важеля регулювання економіки;

• соціальні – прямі податки сприяють розподіленню податкового тягаря таким чином, що великі податкові витрати мають ті члени суспільства, у яких більш високі доходи, тобто реалізується принцип справедливості

Що ж до недоліків, властивих прямим податкам, то сюди можна віднести:

• організаційні – пряма форма оподаткування потребує складного механізму бухгалтерського обліку об'єкта оподаткування і стягнення податків, є труднощі з визначенням того, що належить до доходів;

• контрольні – стягнення прямих податків потребує високого рівня контролю, розширення податкового апарату, оскільки мають місце приховування доходів та ухилення від оподаткування;

• поліцейські – прямі податки пов'язані з можливістю ухилення від сплати податків через недосконалість фінансового контролю і наявність комерційної таємниці;

• бюджетні – пряме оподаткування потребує певного розвитку ринкових відносин, оскільки тільки в умовах реального ринку може сформуватися реальна ринкова ціна, а отже, і реальний прибуток. Останній є ймовірною величиною - можуть бути і збитки. Тобто, ринкові відносини не гарантують отримання прибутку, тому прямі податки не можуть стати стабільним джерелом доходів бюджету.