24. Податок на прибуток підприємств: ставки та об’єкти, до яких вони застосовуються. Склад витрат операційної діяльності.

Ставки податку на прибуток регулюються статтею 151 ПКУ з посиланням на пункт 10 розділу XX «Перехідні положення», яким встановлено загальну ставку податку на прибуток підприємств: з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно  23 відсотки; з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно  21 відсоток; з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно  19 відсотків; з 1 січня 2014 року  16 відсотків. Крім того, за ставкою 0 відсотків здійснюється оподаткування прибутку від страхової діяльності юридичних осіб у випадках та за ставками 0, 4, 6, 12, 15 і 20 відсотків доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України у випадках, встановлених статтею 160. Так, згідно статті: резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності зобов’язані утримувати податок з таких доходів за ставкою в розмірі 15 відсотків їх суми та за їх рахунок;сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту, оподатковується за ставкою 6 відсотків у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів; страховики або інші резиденти, які здійснюють страхові платежі та страхові виплати у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів, зобов’язані оподатковувати суми, що перераховуються, таким чином: у межах договорів із обов’язкових видів страхування, за якими страхові виплати здійснюються на користь фізичних осіб – нерезидентів, а також за договорами страхування у межах системи міжнародних договорів "Зелена карта"  за ставкою 0 відсотків; у межах договорів страхування ризиків за межами України, за якими страхові виплати здійснюються на користь нерезидентів  за ставкою 4 відсотки суми, що перераховується; під час укладання договорів страхування або перестрахування ризику безпосередньо із страховиками та перестраховиками  нерезидентами, рейтинг фінансової надійності яких відповідає вимогам, а також під час укладання договорів перестрахування з обов’язкового страхування цивільної відповідальності оператора ядерної установки за шкоду, яка може бути заподіяна внаслідок ядерного інциденту,  за ставкою 0 відсотків; в інших випадках  за ставкою 12 відсотків; резиденти, які здійснюють виплати нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами про такого резидента, під час такої виплати сплачують податок за ставкою 20 відсотків суми таких виплат за власний рахунок.

Згідно зі статтею 134 ПКУ об’єктом оподаткування є: прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду; дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню.

Згідно з статтею 138 ПКУ витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із: витрат операційної діяльності: 1. собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші; 2. витрати банківських установ, до яких відносяться: а) процентні витрати за кредитно-депозитними операціями, цінними паперами власного обігу; б) комісійні витрати, в тому числі за кредитно-депозитними операціями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління; в) від'ємний результат (збиток) від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів; г) від'ємне значення курсових різниць від переоцінки активів та зобов'язань у зв'язку зі зміною офіційного курсу національної валюти до іноземної валюти; ґ) суми страхових резервів; д) суми коштів (зборів), внесені до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб; е) витрати з придбання права вимоги на виконання зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги факторинг); є) витрати, пов'язані з реалізацією заставленого майна; ж) інші витрати, прямо пов'язані зі здійсненням банківських операцій та наданням банківських послуг. інших витрат.