Цели и задачи практикума

Целью написания практикума «Налоговое планирование в малом бизнесе» является формирование у студентов знаний о нормативно-правовых основах, касающихся налогообложения субъектов малого предпринимательства и их применения в практической деятельности.

Применение специальных налоговых режимов предусматривает замену уплаты совокупности нескольких установленных законодательством налогов единым налогом, исчисляемым в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ. При этом сохраняется действующий порядок уплаты прочих налогов, таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, отчислений во внебюджетные фонды.

При применении упрощённой системы налогообложения законодательством предусматривается два варианта налогооблагаемой базы. Согласно первому – объектом налогообложения являются доходы, полученные за отчетный (налоговый период), согласно второму – доходы, уменьшенные на величину расходов за отчетный (налоговый период). При этом выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов. Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером дохода, а величиной вмененного дохода, рассчитываемого в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Задачей изучения дисциплины является формирование у студентов представления о наиболее выгодном для субъекта малого предпринимательства варианте взаимоотношений с Федеральным бюджетом, бюджетом субъекта РФ и местным бюджетами.

Выполнение практикума способствует подготовке квалифицированных специалистов, обладающих не только информацией в части нормативной документации, регулирующей особенности налогообложения малых предприятий и индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, но и способных применить ее в практической деятельности.

2. Варианты практикума вариант № 1 Сущность налоговой оптимизации, принципы и этапы налогового планирования в России

При изучении данной темы следует дать определение такого понятия, как налоговая оптимизация (налоговое планирование), определить, какие принципы необходимо соблюдать. Следует иметь представление, на какие этапы разделяется процесс налоговой оптимизации. Особое внимание уделяется этапу создания организации. От того, насколько правильно составлена картина налогового поля организации и продуманы меры снижения налоговой нагрузки, зависит величина налогового бремени фирмы в дальнейшем.

Задача 1. Малое предприятие несвоевременно осуществило оплату единого налога на вмененный доход в сумме 20 тыс. руб. Просрочка по данному платежу составила 10 дней.

Определить сумму пени, если ставка рефинансирования ЦБРФ равна 12%.

Задача 2. Организация после покупки и регистрации в ГАИ поместила приобретенный автомобиль в гараж и не эксплуатирует его в течение 90 дней. Обязана ли организация в этом случае встать на налоговый учет по месту нахождения автомобиля, и предусмотрена ли в НК РФ ответственность за несвоевременную постановку имущества на налоговый учет.