Министерство образования и науки российской федерации
Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики Кафедра «Налогообложение» налоговое планирование в малом бизнесе
практикум по дисциплине для студентов всех форм обучения
специальности 080502.65(060800)
Экономика и управление на предприятии (в сфере сервиса)
Санкт-Петербург
2011
Одобрен на заседании кафедры «Налогообложение», протокол № 9 от 04 апреля 2011г.
Налоговое планирование в малом бизнесе. Практикум по дисциплине «Налоговое планирование в малом бизнесе» для студентов всех форм обучения, обучающихся по специальности 0805.65(060800) Экономика и управление на предприятии (в сфере сервиса) - СПб.: Изд-во СПбГУСЭ, 2011. – с.
Практикум составлен на основе требований учебных программ ВПО для студентов специальности 080502.65(060800) всех форм обучения. В нём рассматриваются основные теоретические и практические вопросы налогообложения предприятий малого бизнеса. Приводится перечень тем, включенных в Практикум по дисциплине «Налоговое планирование в малом бизнесе», а также содержится перечень задач по каждой из предложенных тем.
Составители: канд.экон.наук, доц.В.А.Мешков,
ст.преп. Т.В.Тоньшина,
ст.преп. Л.И.Филиппова
Рецензент: доктор экон.наук, проф. Е.В. Ялунер
Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики
2011 г.
Содержание
СОДЕРЖАНИЕ 3
Введение 4
цели и задачи практикума 6
2. Варианты практикума 8
3. Содержание основных разделов практикума 30
4. Методические рекомендации по выполнению практикума 34
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 36
Введение
Практикум по дисциплине «Налоговое планирование в малом бизнесе» выполняется студентами всех форм обучения в соответствии с учебным планом по специальности 080502.65 «Экономика и управление на предприятии (в сфере сервиса)».
В настоящее время активно обсуждается комплекс задач, предусмотренный «Основными направлениями налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» (далее – Основные направления), который проводится во взаимосвязи с основными направлениями «Программы антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год». Настоящие документы приобретают особое значение в условиях завершения реализации срочных антикризисных действий и перехода к устойчивому развитию российской экономики. В современной экономике малое предпринимательство играет важную роль в решении экономических и социальных задач. В связи с этим особую значимость с позиции стимулирования развития малого предпринимательства приобретает система налогообложения субъектов малого предпринимательства и в частности, планирование налоговых платежей.
Налогообложение субъектов малого предпринимательства в России осуществляется на основе одной из следующих систем: общеустановленной, традиционной системы налогообложения либо с применением специальных налоговых режимов (упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в форме единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей).
В соответствии с действующим в настоящее время законодательством налогоплательщик самостоятельно может выбирать между упрощенной и традиционной системами налогообложения, а так же системы налогообложения в форме единого сельскохозяйственного налога.
В условиях нестабильной экономической ситуации в стране перед субъектом малого предпринимательства возникает проблема определения финансовой стратегии в условиях рыночной экономики и элементов налогового планирования по определенным налогам и сборам в целях минимизации налогового бремени. Для разработки количественных параметров налогового планирования относительно субъектов малого предпринимательства проводятся следующие мероприятия: определяется перечень вариантов налогового режима с учетом сложившихся тенденций налоговых платежей за истекший период времени, осуществляется оценка вариантов налогообложения и обосновывается наиболее предпочтительный вариант налогового режима.
Право применения одного из предусмотренных Налоговым Кодексом РФ специальных налоговых режимов предоставляется организации или индивидуальному предпринимателю, если они удовлетворяют всем предусмотренным законодательством критериям.
Программой антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год предусматривалось снижение ставки единого налога для организаций, избравших упрощенную схему налогообложения. Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ с 01.01.2009 г. субъектам Российской Федерации было предоставлено право снизить ставку единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» с 15 до 5 %. Однако не была предусмотрена возможность изменения ставки налога, уплачиваемого по объекту налогообложения «доходы», равной 6%. Подобная несогласованность указывает на несовершенство действующего Законодательства в РФ относительно налогообложения предприятий малого бизнеса и необходимость дальнейшей проработки отдельных положений Налогового Кодекса РФ.