3. Содержание основных разделов практикума

Практикум содержит два основных раздела: теоретический и практический.

В теоретическом разделе на основе изученной нормативной и специальной литературы применительно к избранной теме практикума излагаются следующие вопросы:

1. Нормативно-правовые основы отнесения предприятий и организаций к статусу «субъекты малого предпринимательства» с указанием действующих в настоящее время законодательных актов, регламентирующих вышеназванный статус и перечисленных в них критериев, характеризующих отличительные признаки субъектов малого предпринимательства.

2. Основы налогового планирования, которые включают:

• правильное составление учетной политики предприятия и проведения договорных компаний;

• правильное и полное использование всех установленных законом льгот;

• оценка позиций налогового органа с точки зрения возможности получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов и с точки зрения получения инвестиционных налоговых кредитов;

• учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.

3. Классификация налогового планирования, которое в зависимости от уровня управления предусматривает:

• планирование на уровне государства (государственное);

• планирование на уровне предприятий (корпоративное);

• планирование, осуществляемое физическими лицами (личностное).

Кроме того, с точки зрения временной определенности различают:

• стратегическое налоговое планирование;

• текущее налоговое планирование.

4. Планирование налогов, уплачиваемых субъектами малого предпринимательства в России, которые избрали одну из предлагаемых систем налогообложения, предусматривает рассмотрение следующих подразделов:

• сущность налогового режима;

• объект налогообложения;

• исчисление налоговой базы;

• применение различных налоговых ставок;

• виды льгот, направленные на полное или частичное освобождение налогоплательщика от уплаты конкретного налога;

• перечень налоговых вычетов;

• порядок и сроки уплаты налога.

Во втором разделе (практической части Практикума) следует с использованием фактических данных по конкретной организации выполнить определенные расчеты, подтверждающие теоретические положения, изложенные в первом разделе. В исключительных случаях данный раздел может быть выполнен на условном примере. К данным расчетам относятся:

Сравнительный анализ различных методических подходов в части уплаты налогов субъектами малого производства, избравших для себя одну из систем налогообложения:

-традиционная система налогообложения;

-упрощенная система налогообложения;

-система налогообложения в форме единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности;

-система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

-совмещение нескольких налоговых режимов.

Обоснованность и выбор учетной политики на предприятии с указанием основных элементов учетной политики и факторов, обуславливающих, например, группировку и списания затрат на производство, способ распределения косвенных расходов, метод определения выручки от реализации продукции, работ, услуг.

Расчет планируемого налога, подлежащего уплате в бюджеты различных уровней, с учетов формирования правильности налоговой базы применительно к конкретному предприятию, а также льгот с целью оптимизации налоговых платежей. При этом особое внимание следует уделить расходам предприятия в случае нарушения им налоговых обязательств, определенных Налоговым Кодексом РФ. Данное положение требует соблюдения от предприятия следующего:

-соответствия фактических расходов действующей на предприятии учётной политике;

-ускорения процесса заготовки всех материальных ценностей и минимизации сроков от предоплаты до фактического оприходования товарно-материальных ценностей;

-ускорения процесса выполнения сторонними организациями работ и услуг производственного назначения и их приемки в отчетном периоде с подтверждением этого факта актами сдачи-приемки этих работ с целью предъявления, например, НДС в отчетном периоде.

При выполнении практической части необходимо произвести сравнительный анализ различных методов налогообложения по представленной в таблице 1 схеме и указать преимущество избранного для конкретного предприятия метода налогообложения.

Таблица 1

Показатель	Режим налогообложения
	ТСНО с НДС	ТСНО без НДС	УСН, доходы	УСН, доходы минус расходы
Доход с НДС
Доход без НДС
Итого доход
Расходы, в т.ч.
…
Налоговая база
Сумма налога
Уменьшение суммы налога
Итого к уплате в бюджет

Расчёт налоговой нагрузки организации (суммы всех платежей в бюджет) представить в виде таблицы (см. табл.2)

Таблица 2

Вид налогового платежа	Режим налогообложения
	ТСНО с НДС	ТСНО без НДС	УСН, доходы	УСН, доходы минус расходы
НДС
Налог на прибыль
Взносы во внебюджетные фонды
Единый налог
Итого к уплате в бюджет

В заключении отражаются основные положения практикума, изложенные в основных его разделах.

В приложения могут быть помещены вспомогательные материалы:

- выдержки из нормативных документов;

- бланки налоговой отчетности;

- расчеты и т.п.