19.5. Учет целевого финансирования

Целевое финансирование представляет собой финансирование целевых мероприятий за счет средств других предприятий, бюджета и физических лиц.

Целевое финансирование бывает двух видов: возвратное (возмездное) и безвозвратное (безвозмездное).

Целевое финансирование в виде государственной помощи или бюджетных средств коммерческой организации регламентируется ПБУ 13-2000 « Учет государственной помощи», в котором представлены понятия:

• субсидии – бюджетные средства, предоставленные юридическим лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов;

• субвенции – бюджетные средства, предоставляемые юридическим лицам на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых программ.

ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» разрешает отражение целевого финансирования учета двумя способами:

1 способ:

1.Возникновение факта целевого финансирования:

Д 76 К 86 - целевое финансирование

^{(с/счет бюджета)}

2.Получение бюджетных средств: Д 51 К 76;

3.Формируется первоначальная стоимость ОС: Д 08 К 60, 10, 70, 69;

4. Принимается объект ОС к учету: Д 01 К 08;

5. Одновременно отражаются доходы будущих периодов:

Д 86 К 98;

6. Отражается начисление амортизации: Д 20, 25, 26 К 02;

7.Одновременно в сумме начисленной амортизации отражаются доходы текущего периода: Д 98 К 91/1;

2 способ:

Данный способ заключается в том, что целевое финансирование отражается по факту получения активов: Д 51, 10, 08 К 86

19.6. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка

(см. в теме «Учет доходов» ).

19.7. Учет резервов

Для сохранения устойчивого финансового состояния в бухгалтерском учете разрешается создавать резервы на покрытие предстоящих затрат.

Для этого используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Резервы могут создаваться на выплату отпусков, ремонт ОС и прочие непредвиденные цели.

Кроме 96 счета создаются оценочные резервы, к которым относятся:

• Резерв под снижение стоимости материальных ценностей (счет 14);

• Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59);

• Резерв по сомнительным долгам –сомнительной дебиторской задолженности – (счет 63).

Резерв предстоящих расходов и платежей (счет 96) создается за счет производственных затрат, что в конечном итоге – уменьшает прибыль предприятия.

Оценочные резервы создаются за счет прочих доходов и расходов и отражаются на счете 91/2 .

Резерв на ремонт ОС создается за счет себестоимости:

Д 25 К 96 - в сумме равных долей ежемесячно, согласно смете расходов на ремонт.

Использование резерва:

Д 96 К 60 - при подрядном способе ремонта,

Д 96 К 23 - при хозяйственном способе ремонта.

Остаток неиспользованного резерва:

Д 96 К 91/1.

Оценочный резерв

Создание резерва: Д 91/2 К 14, 59, 63.

Использование резерва:

Счет 14, 59 уточняет оценку актива в балансе, при составлении отчетности отражается совместно со счетами 10 «Материалы», 58 «Финансовые вложения» таким образом доводит оценку актива до рыночной стоимости.

Резерв по сомнительным долгам используется для покрытия невостребованного долга: Д 63 К 62.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ.

1.Понятия «капитал».

2.Учет собственного капитала.

3.Учет заемного капитала.

4.учет добавочного капитала, источники его увеличения.

5.Учет целевого финансирования.

6.Основные бухгалтерские записи по счету 84 «Нераспределенная прибыль».

7.Какие виды резервов известны Вам и их учет.

8.Цели создания резерва по сомнительным долгам.