11.5.7. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию

Законодательство устанавливает формы имущественного и личностного страхования (ст. 929, 934 ГК).

Учет расчетов по имущественному и личному страхованию ведется на счете 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» субсчет 76/1 Расчеты по имущественному и личному страхованию. Расходы по страхованию включаются в себестоимость актива.

Начислены платежи за страховку ТМЦ : Д–т сч.15,10 К-т сч.76/1.

Отражается перечисление страховых платежей: Д-т сч. 76/1 К-т сч. 51,52.

В дебет 76/1 списываются потери в случае уничтожения или порчи застрахованных ценностей: Д-т сч. 76/1 К-т сч. 10, 41, 01.

По кредиту 76/1 отражаются страховые возмещения:

Д-т сч. 51, 52 К-т сч. 76/1.

Разница между Дебетом и Кредитом счета 76/1 рассматривается как «Прочие доходы и расходы» и отражается на счете 91:

1. Отражается доход: Д-т сч. 76/1 К-т сч. 91/1.

2.Отражается расход: Д-т сч. 91/2 К-т сч. 76/1.

Нормы на страхование в бухгалтерском и налоговом учете различны.

11.5.8. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, с социальными фондами по страховым платежам.

Общие принципы налогообложения устанавливает Налоговый Кодекс, который принят Государственной Думой 16.07.98.

Налог – это обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащий им на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципального образования.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу лицензии или разрешения.

Налоговый Кодекс:

1) определяет виды налогов и сборов и элементы налогообложения;

2) устанавливает: основания возникновения налогов, права и обязанности налогоплательщиков, формы и методы контроля за сбором налогов и сборов, ответственность за правонарушения; порядок обоснования действий.

Налоги формируют бюджеты трех уровней:

• федеральные;

• региональные;

• местные.

Перечень налогов, поступающих в различные бюджеты (федеральный, республиканский, местный Налоговый кодекс ст.13):

Федеральные налоги и сборы:

• Налог на добавленную стоимость (НДС);

• Акцизы на отдельные виды товаров и услуг и отдельные виды минерального сырья;

• Налог на доходы физических лиц;

• Налог на прибыль организации;

• Налог на добычу полезных ископаемых;

• Водный налог;

• Сборы за пользованием объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• Государственная пошлина;

• Страховые взносы.

Региональные налоги и сборы:

• Налог на имущество организаций;

• Транспортный налог;

• Налог на игорный бизнес;

Местные налоги и сборы:

• Земельный налог;

• Налог на имущество физических лиц;

Для начисления обязательств перед бюджетом используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», который в зависимости от состояния расчетов может иметь кредитовое/дебетовое сальдо.

По счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется аналитический учет по каждому виду налога и сбора.

Расчеты по социальным взносам (Федеральный Закон №212 от 24.07.09 г.) с 01.01.10 г. платятся по тарифам:

В ПФР-26 %; в ФСС РФ 2,9%; в ФФОМС –3.1%; в ТФОМС- 2%. В общей сложности 34 % от суммы вознаграждений согласно законодательства. Страховые взносы в 2011 начисляются на общую сумму выплат в пользу работника в той части, которая не превышает 463000 руб. с начала года. Этот предел в 415 000 руб установлен для 2010 года, 463000 для 2011 года в последствии этот предел подлежит индексации .

Учет расчетов по социальным взносам ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». На этот же счете ведутся расчеты на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, по тарифу согласно вида деятельности организации.

Начисление страховых взносов:

Д-т 20,23,25,26,44,28,29,08, 91,97 К-т 69.

Страховые взносы формируют расходы того подразделения, в котором осуществлены трудозатраты. Аналитический учет по счету 69 ««Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ведется по бюджетам и видам социальных платежей.

Оплата страховых взносов осуществляется по истечению каждого месяца, в учете отражается : Д-т 69 К-т 51.

Источники возмещения налогов и взносов:

1. Включается в цену продукции: Д-т сч. 90, 91 К-т сч. 68 (НДС, акциз),

2.- Относится на себестоимость актива: Д-т сч. 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 97 К-т сч. 69 ( страховые взносы),

3.Относится на прочие расходы :

Д-т сч. 91/2 К-т сч. 68 (налог на имущество,)

4.Уплачивается за счет прибыли:

Д-т сч. 99 К-т сч. 68 – налог на прибыль,

5.Уплачивается за счет доходов физических лиц ,

Д-т сч. 70 К-т сч. 68 – налог на доходы физических лиц.