- •Санкт-Петербургский институт машиностроения,
- •Предисловие
- •Часть 1
- •4. Балансовое обобщение (бухгалтерский баланс)
- •5. Система бухгалтерских счетов и двойная запись.
- •Часть 2
- •12. Учет основных средств.
- •13.Учет нематериальных активов.
- •14.Учет материально-проиводственных запасов.
- •15.Учет оплаты труда и расчетов с персоналом
- •16. Учет финансовых вложений
- •17. Учет затрат на производство и
- •18. Учет доходов (Учет готовой продукции и ее продажи),
- •19. Учет капитала и резервов
- •20. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •Тема 1. Содержание и функции бухгалтерского учета.
- •1.1.Содержание и функции бухгалтерского учета
- •1.2.Историческая справка
- •1. 3. Регулирование бухгалтерского учета в России.
- •1.4.Задачи, принципы, требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету
- •Контрольные вопросы
- •Тема 2. Предмет бухгалтерского учета и его объекты
- •2.2. Состав объектов бухгалтерского учета
- •.Состав объектов бухгалтерского учета.
- •Тема 3. Метод бухгалтерского учета
- •3.1.Состав метода бухгалтерского учета.
- •3.2.Первичное наблюдение, документация, учетные регистры
- •3. 3.Методы стоимостного измерения (оценка и калькуляция).
- •Тема 4. Балансовое обобщение (бухгалтерский баланс)
- •4. 1.Бухгалтерский баланс и его характеристика
- •4. 2.Строение и содержание баланса
- •4.3.Изменения в балансе, вызванные хозяйственными операциями
- •Контрольные вопросы:
- •Тема 5. Система бухгалтерских счетов и двойная запись.
- •5.1.Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение
- •Баланс Актив Пассив
- •5.2.Двойная запись хозяйственных операций на счетах
- •5.3.Корреспонденция счетов и бухгалтерские проводки
- •5.4.Хронологическая и систематическая записи
- •5.5.Обобщение данных текущего учета с помощью оборотных ведомостей
- •Баланс на 30 сентября
- •5.6.Синтетический и аналитический учет
- •Аналитический счет «Драп»
- •Аналитический счет -подкладка «Саржа»
- •Фрагмент оборотной ведомости по счетам синтетического учета «Материалы»
- •5.7. Последовательность выполнения полного цикла учетных работ
- •Тема 6.Классификация счетов бухгалтерского учета. План счетов
- •6.1.Основы классификации счетов, План счетов
- •Синтетический счет10 «Материалы»
- •Раздел 7. Капитал:
- •Раздел 8. Финансовые результаты:
- •6.2.Классификация счетов по структуре и назначению
- •Счета бухгалтерского учета
- •Счета хозяйственных средств и источников образования
- •Основные счета:
- •4)Сопоставляющие счета:
- •6.3. Прочая классификация счетов
- •Тема 7. Организация бухгалтерского учета.
- •Контрольные вопросы:
- •Тема 8. Формы бухгалтерского учета
- •Тема 9. Учетная политика организации
- •Контрольные вопросы:
- •Тема 10. Отчетность
- •10.1. Понятие отчетности, ее состав
- •10.2. Принципы составления отчетности
- •10.3. Оценка статей баланса (форма 1)
- •10.4. Состав отчета о прибылях и убытках (форма 2)
- •10.5. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Часть 2
- •11.Учет денежных средств и расчетов
- •11.1. Понятие денежных средствах и расчетах
- •11.2. Учет денежных средств в кассе
- •Основные операций по движению денежных средств в кассе
- •11.3. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •11.4. Учет денежных средств на расчетных и прочих счетах в банках
- •11.5. Учет текущих и долгосрочных обязательств
- •11.5.1. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
- •11.5.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •11.5.3. Вексельная форма расчета с поставщиками
- •11.5.4. Расчеты с покупателями и заказчиками
- •11.5.5. Учет расчетов с учредителями
- •11.5.6. Учет расчетов по кредитам и займам
- •11.5.7. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
- •11.5.8. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, с социальными фондами по страховым платежам.
- •Контрольные вопросы.
- •Тема 12. Инвестиции в основной капитал. Учет основных средств.
- •12.1. Нормативное регулирование учета основных средств
- •12.3. Классификация основных средств
- •12.4. Оценка основных средств
- •12.7.Учет амортизации основных средств.
- •12.8. Учет восстановления основных средств.
- •12.9. Выбытие основных средств
- •Передача объекта основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации
- •12.10.Учет арендованного и сданного в аренду имущества.
- •12.10.1. Бухгалтерский учет у лизингодателя:
- •12.10.2.Бухгалтерский учет у лизингополучателя:
- •12.11. Инвентаризация основных средств.
- •Контрольные вопросы.
- •13. Учет нематериальных активов.
- •13.2. Оценка нематериальных активов.
- •13.3. Учет поступления нематериальных активов.
- •13.4.Учет амортизации нематериальных активов.
- •13.5. Учет выбытия нма
- •Контрольные вопросы
- •14.Учет материально-проиводственных запасов.
- •14.1.Понятие материалов, их классификация и оценка.
- •14.2. Классификация материалов.
- •14. 3. Оценка материалов
- •14.4. Учет поступления материалов
- •14.5. Учет материалов на складах
- •14.6. Учет отпуска и выбытия материалов
- •14.7. Синтетический учет материалов.
- •Дебет Сч. 10 «материалы» Кредит
- •14.8. Учет ндс по приобретенным материалам
- •14.9. Инвентаризация материалов
- •15.Учет оплаты труда и расчетов с персоналом.
- •15.1. Формы, системы и виды оплаты труда.
- •15.2 Начисление заработной платы.
- •15.3. Начисление социальных пособий.
- •15.4 Удержания из заработной платы.
- •15.5 Выплата заработной платы.
- •16. Учет финансовых вложений.
- •16.1. Определение и классификация финансовых вложений
- •16.2. Оценка финансовых вложений и их учет
- •16.3. Учет вкладов в уставный капитал
- •Учет резерва под обесценение акций
- •16.4. Учет облигаций и займов
- •16.5. Учет финансовых вложений в совместную деятельность
- •16.6.Учет вложений в уступку права требования права дебиторской задолженности
- •17. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •17.1. Понятие расходов (затрат), принципы построения учета затрат
- •17.2. Состав затрат на производство и их классификация
- •17.3. Порядок включения в себестоимость продукции основных затрат: материалы, энергозатраты, заработная плата и другие
- •17.4. Учет затрат на подготовку и освоение производства
- •17.5. Учет затрат на обслуживание и управление производством и порядок их включения в себестоимость
- •7.5.1.Учет резерва на гарантийный ремонт
- •Общепроизводственные и общехозяйственные расходы
- •17.6. Учет потерь от брака
- •17.7. Особенности учета вспомогательных производств
- •23 (Подстанция) 23 (котельная)
- •17.8. Учет незавершенного производства (нзп)
- •Глава 25 Налогового Кодекса предлагает другие варианты оценки незавершенного производства:
- •17.9. Сводный учет затрат на производство и его варианты
- •17.10. Калькулирование себестоимости продукции и виды калькуляции
- •17.11. Методы учета затрат на производство, методы калькулирования себестоимости продукции (простой или котловой метод, позаказный метод, попередельный метод, нормативный метод)
- •18. Учет доходов (Учет готовой продукции и ее продажи Учет финансовых результатов)
- •18.1. Понятие готовой продукции и ее оценка
- •18.2. Синтетический учет готовой продукции
- •18.3. Учет отклонений фактической себестоимости готовой продукции от учетной цены
- •18.4. Документальное оформление движения готовой продукции
- •18.5. Отгрузка готовой продукции и признание дохода (выручки), оценка, учет
- •18.6. Расходы на продажу, состав, учет
- •18.7. Учет продажи по договорам мены, комиссии
- •Учет продажи по договору комиссии
- •18.8. Инвентаризация готовой продукции
- •18.9. Понятие и состав доходов
- •19. Учет капитала и резервов
- •19.1. Понятие учетной категории капитала
- •19.2. Учет формирования уставного капитала
- •Учет уменьшения уставного капитала
- •19.2.1. Учет собственных акций, выкупленных у акционеров
- •Пример:
- •19.3. Учет формирования резервного капитала
- •19.4. Учет формирования добавочного капитала
- •19.5. Учет целевого финансирования
- •19.6. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка
- •19.7. Учет резервов
- •20. Бухгалтерская (финансовая) отчетности
- •20.1. Понятие отчетности, ее состав
- •Литература
11.Учет денежных средств и расчетов
11.1. Понятие денежных средствах и расчетах
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, обладающие стопроцентной ликвидностью.
Совокупность денежных средств слагается из денежных средств, которые хранятся в кассе, на расчетных, валютных, текущих и специальных счетах, аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах (марки, оплаченные авиабилеты, марки госпошлины и т.д.).
Денежными средствами (ДС) начинается и заканчивается кругооборот капитала. Наличие денежных средств в сопоставлении с обязательствами предприятия (перед бюджетом, работниками, поставщиками, банками) характеризует его платежеспособность. Порядок хранения и расходования денежных средств регламентирует Центробанк РФ (ЦБ РФ).№40 от 22.09.93 г.
Для учета денежных средств в Плане счетов (Утвержден приказом МинФина №94н, 31.10. 2000г.) предусмотрены следующие счета:
50 – "Касса";
51 – "Расчетные счета";
52 – "Валютные счета";
55 – "Специальные счета в банках";
57 – "Переводы в пути".
С помощью денежных средств осуществляются безналичные и наличные расчеты:
Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью банка.
Наличные расчеты осуществляются с поставщиками и кредиторами (рабочими и служащими) через кассу предприятия наличными деньгами.
11.2. Учет денежных средств в кассе
Хранение денежных средств в кассе регламентируется Порядком ведения кассовых операций. Совместно с организацией банк устанавливает лимит хранения наличных денежных средств в кассе и контролирует его соблюдение. За сверхлимитные суммы установлен штраф согласно КОАП от 40 до 50 тыс. руб. и административный штраф на руководителя от 4 до 5 тыс. руб. В течение 3-х дней разрешается иметь сверхлимитные остатки денежных средств на выплату заработной платы.
Все операции связанные с движением в кассе денежных средств оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены Госкомстатом РФ № 88 от 18.08.98 г.:
КО-1 – приходный кассовый ордер;
КО-2 – расходный кассовый ордер;
КО-3 – журнал регистрации приходно-расходных кассовых ордеров;
КО-4 – кассовая книга;
КО-5 – книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
Ведение кассовых операций поручается кассиру, с которым заключен договор полной индивидуальной материальной ответственности. Исправления в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются. В обязанности кассира входит ведение кассовой книги. Организация ведет одну кассовую книгу, которая пронумеровывается, прошнуровывается и скрепляется печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера, с указанием страниц в книге. Записи в кассовую книгу ведутся в двух экземплярах. В конце рабочего дня составляется отчет кассира, который представляет собой отрывной лист кассовой книги. К отчету кассира прилагаются все первичные документы. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
Таблица 13
Выписка из кассовой книги.
Касса за 01.02.03 г. Лист 20
№ |
№ документа |
От кого получено/ Кому уплачено |
№ корреспондиру-ющего счета |
Приход руб. |
Расход руб. |
|
|
Остаток на начало дня |
|
1000 |
|
1 |
70 |
ПКО от Иванова, остаток от аванса |
71 |
900 |
|
2 |
71 |
ПКО из банка |
51 |
15000 |
|
3 |
72 |
ПКО "Эра" за товар |
62 |
9000 |
|
4 |
91 |
РКО Акимову на командировочные расходы |
71 |
|
15000 |
5 |
92 |
РКО Иванову на хозяйственные нужды |
71 |
|
5000 |
|
|
Итого: |
|
24900 |
20000 |
|
|
Остаток на конец дня |
|
5900 |
|
Подсчет остатка на конец дня = 1000 + 900 + 15000 + 9000 – 15000 – 5000 = 5900 руб.
Центральный банк устанавливает величину наличных расчетов с юридическими лицами по одной сделке (в настоящее время 60000 руб.). Периодически в установленные законодательством и руководителем организации сроки проводятся инвентаризации (плановые и внезапные). Выявленные недостачи в кассе отражаются в учете на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", излишки приходуются отражением на счете 91/1 "Прочие доходы".
Недостачи денежных средств в кассе отражаются бухгалтерскими записями:
1.Отражается сумма недостачи; Д-т сч.94 К-т сч.50
2. Недостача отнесена на виновное лицо: Д-т сч.73 К-т сч.94;
3. Возмещение недостачи наличными деньгами:Д-т сч.50 К-т сч.73;
4.Сумма недостачи удержана из заработной платы: Д-т сч.70 К-т сч.73;
Излишки денежных средств приходуются.
5.Отражены излишки денежных средств в кассе:Д-т сч.50 К-т сч.91/1.
Таблица 14