11.4. Учет денежных средств на расчетных и прочих счетах в банках

Порядок открытия расчетных счетов организациям регламентируется инструкциями ЦБ РФ. Для открытия расчетного счета, согласно инструкции ЦБ организации представляют в банк пакет документов.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете в валюте РФ предназначен счет 51 «Расчетные счета». С помощью расчетного счета осуществляются безналичные расчеты, которые связаны с товарными и нетоварными операциями:

Товарные операции связаны с движением товара и расчетами с покупателями, поставщиками и организациями.

Нетоварные операции связаны с расчетами с бюджетом по налогам и сборам, с учебными заведениями, с коммунальными службами.

Все операции по расчетному счету оформляются первичными документами специальной формы, утвержденной ЦБ РФ: платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чек, объявление на взнос наличными, аккредитив.

Банковские документы не подлежат исправлению. Испорченный документ аннулируется и выписывается новый.

Банковские платежные документы содержат информацию о плательщике и получателе (название организации, ИНН. номера расчетных и корреспондентских счетов, о суммах и назначении платежа и документах, по которым осуществляется платеж). Сумма платежа указывается прописью и цифрами.

По платежному требованию банк имеет право списывать денежные средства клиента без акцепта согласно договору банковского счета, со ссылкой на этот договор. Если отсутствует подобный пункт договора, банк не оплачивает выставленные клиенту предприятиями связи, тепло- и энергоснабжения.

Одна из форм расчетов осуществляется с использованием аккредитивов.

Аккредитив – это поручение банка покупателя об открытии специального аккредитивного счета в банке поставщика. Этот счет размораживается после предоставления в банк поставщиком отгрузочных документов. Аккредитив может быть обеспечен собственными средствами покупателя или средствами банка-эмитента, в таком случае он называется покрытый аккредитив. По непокрытому аккредитиву банк –эмитент предоставляет исполняющему банку право списания средств со своего корреспондентского счета в исполняющем банке.

Аккредитив может быть отзывным, если покупатель имеет право отозвать его в любой момент, и безотзывным, если не может быть отозван.

Для учета выставленного аккредитива используется счет 55 "Специальные счета в банках", субсчет 1 – "Аккредитивы".

Типовые операции расчетов с аккредитивами:

1.Выставлен обеспеченный аккредитив: Д-т сч.55/1 К-т сч.51,66;

2.Оплата счета поставщика за счет средств аккредитива:

Д-т сч.60 К-т сч.55/1;

3.Возвращены с аккредитива неиспользованные средства:

Д-т сч.51 К-т сч. 55/1.

Например:

1.Выставлен аккредитив за счет кредита банка:

Д-т сч.55/1 К-т сч.66 100000 руб.

2.Оплачен счет поставщика за счет средств аккредитива:

Д-т сч.60 К-т сч.55/1-90000 руб.

3.Возвращен остаток неиспользованных средств:

Д-т сч.51 К-т сч.55/1 10000 руб.