19. Учет капитала и резервов

Капитал и его состав

Источники функционирующего капитала (пассивный капитал)

собственный

уставный (складочный) капитал, уставный фонд,

резервный капитал, добавочный капитал,

прибыль .

Счета:80,82,83,84.

=

заемный

кредиты, займы

кредиторская задолженность: 66,67,.

СчетаСчета

(А)

(П)

Основной функционирующий капитал: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, вложения во внеоборотные активы.

Оборотный функционирующий капитал: материалы, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах.

Собственный капитал: Уставный капитал (складочный), Уставный фонд, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), целевое финансирование в виде субсидий и субвенций (т.е. государственное финансирование, которое относится к собственному капиталу, если оно безвозвратно), резервы.

Заемный капитал: кредиты, займы регулируются ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». В качестве заемного капитала выступает кредиторская задолженность.

19.1. Понятие учетной категории капитала

Капитал представляет собой совокупность материальных запасов, денежных средств, финансовых вложений, затрат на приобретение прав и привилегий, которые необходимы для хозяйственной деятельности.

В бухгалтерском учете различают:

• активный (функционирующий) капитал у организации,

• пассивный капитал, который характеризует источники активного капитала.

Пассивный капитал состоит из собственного и заемного капитала.

Собственный капитал – это чистая часть имущества (активов), которая определяется следующим уравнением:

Собственный капитал = Активы – Обязательства.

1) Состав собственного капитала:

• уставный капитал,

• складочный капитал,

• уставный фонд,

• паевой фонд,

• резервный капитал,

• добавочный капитал,

• нераспределенная прибыль.

2) Состав заемного капитала:

• займы,

• кредиты,

• кредиторская задолженность.

В зависимости от формы собственности, согласно ГК РФ, уставной капитал может выступать в акционерных обществах, в обществах с ограниченной ответственностью в виде уставного капитала. В таком случае он представляет собой совокупность в денежном выражении вкладов, долей, акций по номинальной стоимости, внесенных учредителями при создании организации согласно учредительным документам.

Складочный капитал – это совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере.

Уставный фонд – это совокупность имущества у унитарного предприятия, выделенная организации государственными и муниципальными органами.

Паевой фонд – это совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для ведения хозяйственной деятельности.

Учет уставного капитала, складочного капитала, уставного и паевого фондов ведется на счете 80 «Уставный капитал».

В процессе хозяйственной деятельности возможно возрастание стоимости имеющегося имущества, либо появление нового имущества. Источники образования этого имущества называются являются добавочным капиталом. Их учет организуется на счете 83 «Добавочный капитал».

Согласно учредительным документам акционерные общества обязаны (а другие формы собственности по желанию) создавать резерв для возмещения убытков от деятельности. Источник возмещения убытков в этом случае называется резервный капитал, учитывается на счете 82 «Резервный капитал».

В процессе деятельности образуется прибыль предприятия, которая после выплаты налогов направляется на выплату дивидендов или другие цели. Учет этой прибыли ведется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счета 80, 82, 83, 84: пассивные, балансовые и служат для отражения движения собственного капитала.