- •Санкт-Петербургский институт машиностроения,
- •Предисловие
- •Часть 1
- •4. Балансовое обобщение (бухгалтерский баланс)
- •5. Система бухгалтерских счетов и двойная запись.
- •Часть 2
- •12. Учет основных средств.
- •13.Учет нематериальных активов.
- •14.Учет материально-проиводственных запасов.
- •15.Учет оплаты труда и расчетов с персоналом
- •16. Учет финансовых вложений
- •17. Учет затрат на производство и
- •18. Учет доходов (Учет готовой продукции и ее продажи),
- •19. Учет капитала и резервов
- •20. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •Тема 1. Содержание и функции бухгалтерского учета.
- •1.1.Содержание и функции бухгалтерского учета
- •1.2.Историческая справка
- •1. 3. Регулирование бухгалтерского учета в России.
- •1.4.Задачи, принципы, требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету
- •Контрольные вопросы
- •Тема 2. Предмет бухгалтерского учета и его объекты
- •2.2. Состав объектов бухгалтерского учета
- •.Состав объектов бухгалтерского учета.
- •Тема 3. Метод бухгалтерского учета
- •3.1.Состав метода бухгалтерского учета.
- •3.2.Первичное наблюдение, документация, учетные регистры
- •3. 3.Методы стоимостного измерения (оценка и калькуляция).
- •Тема 4. Балансовое обобщение (бухгалтерский баланс)
- •4. 1.Бухгалтерский баланс и его характеристика
- •4. 2.Строение и содержание баланса
- •4.3.Изменения в балансе, вызванные хозяйственными операциями
- •Контрольные вопросы:
- •Тема 5. Система бухгалтерских счетов и двойная запись.
- •5.1.Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение
- •Баланс Актив Пассив
- •5.2.Двойная запись хозяйственных операций на счетах
- •5.3.Корреспонденция счетов и бухгалтерские проводки
- •5.4.Хронологическая и систематическая записи
- •5.5.Обобщение данных текущего учета с помощью оборотных ведомостей
- •Баланс на 30 сентября
- •5.6.Синтетический и аналитический учет
- •Аналитический счет «Драп»
- •Аналитический счет -подкладка «Саржа»
- •Фрагмент оборотной ведомости по счетам синтетического учета «Материалы»
- •5.7. Последовательность выполнения полного цикла учетных работ
- •Тема 6.Классификация счетов бухгалтерского учета. План счетов
- •6.1.Основы классификации счетов, План счетов
- •Синтетический счет10 «Материалы»
- •Раздел 7. Капитал:
- •Раздел 8. Финансовые результаты:
- •6.2.Классификация счетов по структуре и назначению
- •Счета бухгалтерского учета
- •Счета хозяйственных средств и источников образования
- •Основные счета:
- •4)Сопоставляющие счета:
- •6.3. Прочая классификация счетов
- •Тема 7. Организация бухгалтерского учета.
- •Контрольные вопросы:
- •Тема 8. Формы бухгалтерского учета
- •Тема 9. Учетная политика организации
- •Контрольные вопросы:
- •Тема 10. Отчетность
- •10.1. Понятие отчетности, ее состав
- •10.2. Принципы составления отчетности
- •10.3. Оценка статей баланса (форма 1)
- •10.4. Состав отчета о прибылях и убытках (форма 2)
- •10.5. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Часть 2
- •11.Учет денежных средств и расчетов
- •11.1. Понятие денежных средствах и расчетах
- •11.2. Учет денежных средств в кассе
- •Основные операций по движению денежных средств в кассе
- •11.3. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •11.4. Учет денежных средств на расчетных и прочих счетах в банках
- •11.5. Учет текущих и долгосрочных обязательств
- •11.5.1. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
- •11.5.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •11.5.3. Вексельная форма расчета с поставщиками
- •11.5.4. Расчеты с покупателями и заказчиками
- •11.5.5. Учет расчетов с учредителями
- •11.5.6. Учет расчетов по кредитам и займам
- •11.5.7. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
- •11.5.8. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, с социальными фондами по страховым платежам.
- •Контрольные вопросы.
- •Тема 12. Инвестиции в основной капитал. Учет основных средств.
- •12.1. Нормативное регулирование учета основных средств
- •12.3. Классификация основных средств
- •12.4. Оценка основных средств
- •12.7.Учет амортизации основных средств.
- •12.8. Учет восстановления основных средств.
- •12.9. Выбытие основных средств
- •Передача объекта основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации
- •12.10.Учет арендованного и сданного в аренду имущества.
- •12.10.1. Бухгалтерский учет у лизингодателя:
- •12.10.2.Бухгалтерский учет у лизингополучателя:
- •12.11. Инвентаризация основных средств.
- •Контрольные вопросы.
- •13. Учет нематериальных активов.
- •13.2. Оценка нематериальных активов.
- •13.3. Учет поступления нематериальных активов.
- •13.4.Учет амортизации нематериальных активов.
- •13.5. Учет выбытия нма
- •Контрольные вопросы
- •14.Учет материально-проиводственных запасов.
- •14.1.Понятие материалов, их классификация и оценка.
- •14.2. Классификация материалов.
- •14. 3. Оценка материалов
- •14.4. Учет поступления материалов
- •14.5. Учет материалов на складах
- •14.6. Учет отпуска и выбытия материалов
- •14.7. Синтетический учет материалов.
- •Дебет Сч. 10 «материалы» Кредит
- •14.8. Учет ндс по приобретенным материалам
- •14.9. Инвентаризация материалов
- •15.Учет оплаты труда и расчетов с персоналом.
- •15.1. Формы, системы и виды оплаты труда.
- •15.2 Начисление заработной платы.
- •15.3. Начисление социальных пособий.
- •15.4 Удержания из заработной платы.
- •15.5 Выплата заработной платы.
- •16. Учет финансовых вложений.
- •16.1. Определение и классификация финансовых вложений
- •16.2. Оценка финансовых вложений и их учет
- •16.3. Учет вкладов в уставный капитал
- •Учет резерва под обесценение акций
- •16.4. Учет облигаций и займов
- •16.5. Учет финансовых вложений в совместную деятельность
- •16.6.Учет вложений в уступку права требования права дебиторской задолженности
- •17. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •17.1. Понятие расходов (затрат), принципы построения учета затрат
- •17.2. Состав затрат на производство и их классификация
- •17.3. Порядок включения в себестоимость продукции основных затрат: материалы, энергозатраты, заработная плата и другие
- •17.4. Учет затрат на подготовку и освоение производства
- •17.5. Учет затрат на обслуживание и управление производством и порядок их включения в себестоимость
- •7.5.1.Учет резерва на гарантийный ремонт
- •Общепроизводственные и общехозяйственные расходы
- •17.6. Учет потерь от брака
- •17.7. Особенности учета вспомогательных производств
- •23 (Подстанция) 23 (котельная)
- •17.8. Учет незавершенного производства (нзп)
- •Глава 25 Налогового Кодекса предлагает другие варианты оценки незавершенного производства:
- •17.9. Сводный учет затрат на производство и его варианты
- •17.10. Калькулирование себестоимости продукции и виды калькуляции
- •17.11. Методы учета затрат на производство, методы калькулирования себестоимости продукции (простой или котловой метод, позаказный метод, попередельный метод, нормативный метод)
- •18. Учет доходов (Учет готовой продукции и ее продажи Учет финансовых результатов)
- •18.1. Понятие готовой продукции и ее оценка
- •18.2. Синтетический учет готовой продукции
- •18.3. Учет отклонений фактической себестоимости готовой продукции от учетной цены
- •18.4. Документальное оформление движения готовой продукции
- •18.5. Отгрузка готовой продукции и признание дохода (выручки), оценка, учет
- •18.6. Расходы на продажу, состав, учет
- •18.7. Учет продажи по договорам мены, комиссии
- •Учет продажи по договору комиссии
- •18.8. Инвентаризация готовой продукции
- •18.9. Понятие и состав доходов
- •19. Учет капитала и резервов
- •19.1. Понятие учетной категории капитала
- •19.2. Учет формирования уставного капитала
- •Учет уменьшения уставного капитала
- •19.2.1. Учет собственных акций, выкупленных у акционеров
- •Пример:
- •19.3. Учет формирования резервного капитала
- •19.4. Учет формирования добавочного капитала
- •19.5. Учет целевого финансирования
- •19.6. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка
- •19.7. Учет резервов
- •20. Бухгалтерская (финансовая) отчетности
- •20.1. Понятие отчетности, ее состав
- •Литература
17. Учет затрат на производство и
калькулирование себестоимости продукции
17.1. Понятие расходов (затрат), принципы построения
учета затрат
17.2. Состав затрат на производство и их классификация
17.3. Порядок включения в себестоимость продукции основных затрат: материалы, энергозатраты, заработная плата.
17.4. Учет затрат на подготовку и освоение производства
17.5. Учет затрат на обслуживание и управление производством и порядок их включения в себестоимость
17.5.1. Учет резерва на гарантийный ремонт
17.6. Учет потерь от брака
17.7. Особенности учета вспомогательных производств
17.8. Учет незавершенного производства (НЗП)
17.9. Сводный учет затрат на производство и его варианты
17.10. Калькулирование себестоимости продукции, виды калькуляций
17.11. Методы учета затрат на производство, методы калькулирования себестоимости продукции (простой или котловой, позаказный, попередельный, нормативный)
18. Учет доходов (Учет готовой продукции и ее продажи),
учет финансового результат
18.1. Понятие готовой продукции и ее оценка
18.2. Синтетический учет готовой продукции
18.3. Учет отклонений фактической себестоимости
от учетной цены
18.4. Документальное оформление движения готовой продукции
18.5. Отгрузка готовой продукции и признание дохода (выручки), оценка, учет
18.6. Расходы на продажу, состав, учет
18.7. Учет продажи по договорам мены, комиссии
18.8. Инвентаризация готовой продукции
18.9. Понятие и состав доходов
18.10. Учет финансового результата (прибыли или убытка)
19. Учет капитала и резервов
19.1. Понятие учетной категории капитала
19.2. Учет формирования уставного капитала
19.2.1. Учет собственных акций, выкупленных у
акционеров
19.3. Учет формирования резервного капитала
19.4. Учет формирования добавочного капитала
19.5. Учет целевого финансирования
19.6. Учет нераспределенной прибыли, непокрытого
убытка
19.7. Учет резервов
20. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Приложения 1.План счетов
Приложение 2. Формы отчетности
Приложение 3. Глоссарий
Тема 1. Содержание и функции бухгалтерского учета.
1.1.Содержание и функции бухгалтерского учета
В основе жизни и развития общества лежит потребление материальных ресурсов. Для того, чтобы потреблять ресурсы, их необходимо произвести. Наибольшая доля потребляемых ресурсов производится группами людей, объединенные в предприятия, различной формы собственности.
Функционирование любой организации невозможно без менеджмента (управления)- воздействие на ресурсы производства с целью повышения эффективности их использования. Для успешного управления необходима информация о ресурсах, о ценах, о рынках сбыта, трудовом потенциале, о конкурентной способности продукции, о надежности партнеров, банков, об инвесторах. Необходима как количественная информация. так и качественная. Количественная информация, в свою очередь, подразделяется на учетную и не учетную информацию.
Учетная информация формируется в учетных системах организации, которая состоит из бухгалтерского учета, финансового, управленческого , налогового и статистического учета. Каждый вид учета имеет свои особенности и цели.
Бухгалтерский учет – представляет собой формирование документированной систематизированной информации об объектах предусмотренных Федеральным законом «О бухгалтерском учете», с учетом установленных этим же законом требований, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. ( ФЗ « О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. №402, ст.1п.2).
Для формирования информации об имуществе организации, ее обязательствах и финансовых результатах в бухгалтерском учете используются натуральные, трудовые и денежные измерители. Исторически сложилось, что на российских предприятиях долгое время присутствовал бухгалтерский учет, внутри которого выделялся производственный учет и финансовый учет. Целью производственного учета является сбор и обобщение информации об издержках производства и обращения, калькулирование себестоимости различных видов продукции, контроль за отклонениями фактических производственных показателей от плановых. В процессе развития бухгалтерского учета производственный учет был преобразован в управленческий.
Финансовый учет – формирует учетную информацию в целях составления внешней отчетности о финансовом состоянии предприятия (убыток, прибыль, безубыточность), об активном и пассивном капитале, обязательствах организации. Этот вид учета выделился в составе бухгалтерского учета как организационно-методологическая система , формирующая данные для составления публичной отчетности для внешних пользователей. Финансовая информация, полученная из внешней отчетности, способствует принятию правильного инвестиционного решения внешними пользователями, которых интересует прибыльность акций, других ценных бумаг, эмитированных предприятием, основные виды деятельности предприятия, приносящие доход, состояние активов и обязательств, другая информация позволяющая инвесторам определить перспективную стратегию развития бизнеса, принять обоснованное решение о размещении инвестиций, разработать , при необходимости, антикризисные мероприятия.
Финансовый учет в России гармонично вливается в систему бухгалтерского учета, основываясь на принципах национальных стандартов бухгалтерского учета (ПБУ) и на принципах, применяемых национальными стандартами составления финансовой отчетности других стран ( МСФО, ГААП и др ).
Управленческий учет – является составной частью бухгалтерского учета, использует информацию, собранную в системе бухгалтерского учета, а также учетную информацию, формируемую в системе управленческого учета для руководителей (менеджеров) различных уровней с целью обеспечения их необходимыми конкретными производственными показателями, позволяющими оценить эффективность использования ресурсов на отдельных участках производства и бизнеса в целом. Наибольшая доля информации формируемой в системе управленческого учета направлена на управление издержками производства, контролем за их уровнем, планированием производственных показателей и их выполнением. В системе управленческого учета обобщается плановая, нормативная, прогнозная и отчетная информация. Собранная информация группируется по видам затрат, местам возникновения затрат ( центрам ответственности), носителям затрат ( видам продукции, работ, услуг). Особая роль отводится в управленческом учете таким методам как калькулирование, бюджетирование, прогноз, планирование, контролинг. Подготовка информационного пакета для менеджеров различного уровня позволяет принять эффективное и обоснованное управленческое решение. Отчеты в системе управленческого учета, их форма, периодичность, объекты учета определяются организацией самостоятельно и не связаны с формами, содержанием, сроками представления информации в системе бухгалтерского учета.
Несмотря на то, что управленческий и финансовый учет выделились из системы бухгалтерского учета, управленческий учет имеет существенные отличия:
1.Бухгалтерский (финансовый учет) базируется на общепринятых принципах- обособленности деятельности организации,, сравнимости учетной информации, в то же время управленческий учет общепринятых принципов не имеет.
2.Отчетность финансового учета публична, представляется банкам, налоговым органам, аудиторским организациям, прочим внешним пользователям. Финансовая отчетность составляется согласно рекомендациям и указаниям Министерства финансов по единым для всех организаций стандартным формам с типовым содержанием. Отчетность управленческого учета предоставляется менеджерам и управленцам для оперативного реагирования и выработки стратегии бизнеса в различной форме ( письменной, устной) по формам установленным самой организацией.
3. Методика расчета показателей бухгалтерского (финансового) учета основывается на данных отраженных преимущественно в первичных и сводных документах бухгалтерского учета. Методику расчета показателей в управленческом учете предприятие разрабатывает самостоятельно, основываясь на национальном и международном опыте. Расчеты в управленческом учете основываются на информации по подразделениям, центрам ответственности, видам продукции, работ, услуг. Источниками информации в управленческом учете служат сведения о нормах расхода и их выполнении, отклонение и изменение норм по каждому конкретному изделию, технологическим расходам, ситуации на рынке, налоговой нагрузке организации и ее оптимальном планировании.
4. Пользователи управленческого учета являются менеджеры и персонал фирмы. Экономической и технической информации управленческого учета присуща конфиденциальность, данные о себестоимости отдельных видов продукции, ее прибыльность, как правило, не публикуются и не разглашаются.
Налоговый учет- предназначен для сбора учетной информации, которая обеспечивает правильность начисления и уплаты налогов и сборов. Эта информация по ряду налогов и сборов формируется в системе бухгалтерского учета. Однако, с введением 25 гл. НК РФ ( ст. 313) «Налог на прибыль организации» выделился обособленный налоговый учет в целях сбора информации для расчета налога на прибыль. Так, в главе 25 НК РФ налоговый учет определен как: « Система налогового учета- это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ ».
Целью налогового учета является:
- формирование достоверной информации об обязательствах организации по налогам и сборам, налогооблагаемой базы в системе бухгалтерского и налогового учета;
-формирование достоверной налоговой отчетности;
-контроль за исполнением налоговых обязательств.
Выше перечисленные виды учетов образуют в организации учетную систему, которая определяется как – система (процесс) идентификации информации (сбора, группировки, регистрации) и исчисления показателей, необходимых внутренним и внешним пользователям для принятия обоснованного управленческого или инвестиционного решения.
Внутренние пользователи – руководство, менеджеры различного уровня организации принимают управленческие решения по управлению центрами ответственности и предприятием в целом на основе детализированной информации об активах и пассивах, доходах и расходах, издержках производства и обращения, финансовых результатах с целью планирования, прогнозирования и контроля. Основная доля управленческой информации разглашению не подлежит, на ее основе готовятся решения позволяюшие поддерживать в перспективе эффективность бизнеса.
Внешние пользователи- инвесторы, банки, кредиторы, налоговые органы, партнеры, органы статистики, инвесторы и др., получают бухгалтерскую (финансовую) и специальную информацию в составе отчетности для оценки финансового состояния организации и выполнения ею обязательств перед инвесторами (учредителями), государственными и коммерческими организациями.
Основными функциями, позволяющих реализовать цель бухгалтерского учета, являются:
-контроль за производством и продажей продукции, работ, услуг;
-контроль за сохранностью имущества (ценностей);
-информационная функция, заключается в сборе достоверной, объективной, достаточной и оперативной информации для всех групп пользователей. Причем реализация информационной функции предполагает наличие прямых и обратных связей между субъектом и объектом управления, именно: сбор, обобщение и анализ информации об организации по информационным каналам прямой связи, потребление информации пользователем и выработка управленческих или инвестиционных решений и методов воздействия на объект управления по каналам обратной связи. Сбор и анализ информации о результатах воздействия на объект управления;
-аналитическая функция позволяет определить эффективность деятельности организации, рентабельность, динамику развития организации, риск банкротства, ликвидность активов, а также способствует выработке стратегии дальнейшего развития бизнеса.