- •Санкт-Петербургский институт машиностроения,
- •Предисловие
- •Часть 1
- •4. Балансовое обобщение (бухгалтерский баланс)
- •5. Система бухгалтерских счетов и двойная запись.
- •Часть 2
- •12. Учет основных средств.
- •13.Учет нематериальных активов.
- •14.Учет материально-проиводственных запасов.
- •15.Учет оплаты труда и расчетов с персоналом
- •16. Учет финансовых вложений
- •17. Учет затрат на производство и
- •18. Учет доходов (Учет готовой продукции и ее продажи),
- •19. Учет капитала и резервов
- •20. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •Тема 1. Содержание и функции бухгалтерского учета.
- •1.1.Содержание и функции бухгалтерского учета
- •1.2.Историческая справка
- •1. 3. Регулирование бухгалтерского учета в России.
- •1.4.Задачи, принципы, требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету
- •Контрольные вопросы
- •Тема 2. Предмет бухгалтерского учета и его объекты
- •2.2. Состав объектов бухгалтерского учета
- •.Состав объектов бухгалтерского учета.
- •Тема 3. Метод бухгалтерского учета
- •3.1.Состав метода бухгалтерского учета.
- •3.2.Первичное наблюдение, документация, учетные регистры
- •3. 3.Методы стоимостного измерения (оценка и калькуляция).
- •Тема 4. Балансовое обобщение (бухгалтерский баланс)
- •4. 1.Бухгалтерский баланс и его характеристика
- •4. 2.Строение и содержание баланса
- •4.3.Изменения в балансе, вызванные хозяйственными операциями
- •Контрольные вопросы:
- •Тема 5. Система бухгалтерских счетов и двойная запись.
- •5.1.Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение
- •Баланс Актив Пассив
- •5.2.Двойная запись хозяйственных операций на счетах
- •5.3.Корреспонденция счетов и бухгалтерские проводки
- •5.4.Хронологическая и систематическая записи
- •5.5.Обобщение данных текущего учета с помощью оборотных ведомостей
- •Баланс на 30 сентября
- •5.6.Синтетический и аналитический учет
- •Аналитический счет «Драп»
- •Аналитический счет -подкладка «Саржа»
- •Фрагмент оборотной ведомости по счетам синтетического учета «Материалы»
- •5.7. Последовательность выполнения полного цикла учетных работ
- •Тема 6.Классификация счетов бухгалтерского учета. План счетов
- •6.1.Основы классификации счетов, План счетов
- •Синтетический счет10 «Материалы»
- •Раздел 7. Капитал:
- •Раздел 8. Финансовые результаты:
- •6.2.Классификация счетов по структуре и назначению
- •Счета бухгалтерского учета
- •Счета хозяйственных средств и источников образования
- •Основные счета:
- •4)Сопоставляющие счета:
- •6.3. Прочая классификация счетов
- •Тема 7. Организация бухгалтерского учета.
- •Контрольные вопросы:
- •Тема 8. Формы бухгалтерского учета
- •Тема 9. Учетная политика организации
- •Контрольные вопросы:
- •Тема 10. Отчетность
- •10.1. Понятие отчетности, ее состав
- •10.2. Принципы составления отчетности
- •10.3. Оценка статей баланса (форма 1)
- •10.4. Состав отчета о прибылях и убытках (форма 2)
- •10.5. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Часть 2
- •11.Учет денежных средств и расчетов
- •11.1. Понятие денежных средствах и расчетах
- •11.2. Учет денежных средств в кассе
- •Основные операций по движению денежных средств в кассе
- •11.3. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •11.4. Учет денежных средств на расчетных и прочих счетах в банках
- •11.5. Учет текущих и долгосрочных обязательств
- •11.5.1. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
- •11.5.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •11.5.3. Вексельная форма расчета с поставщиками
- •11.5.4. Расчеты с покупателями и заказчиками
- •11.5.5. Учет расчетов с учредителями
- •11.5.6. Учет расчетов по кредитам и займам
- •11.5.7. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
- •11.5.8. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, с социальными фондами по страховым платежам.
- •Контрольные вопросы.
- •Тема 12. Инвестиции в основной капитал. Учет основных средств.
- •12.1. Нормативное регулирование учета основных средств
- •12.3. Классификация основных средств
- •12.4. Оценка основных средств
- •12.7.Учет амортизации основных средств.
- •12.8. Учет восстановления основных средств.
- •12.9. Выбытие основных средств
- •Передача объекта основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации
- •12.10.Учет арендованного и сданного в аренду имущества.
- •12.10.1. Бухгалтерский учет у лизингодателя:
- •12.10.2.Бухгалтерский учет у лизингополучателя:
- •12.11. Инвентаризация основных средств.
- •Контрольные вопросы.
- •13. Учет нематериальных активов.
- •13.2. Оценка нематериальных активов.
- •13.3. Учет поступления нематериальных активов.
- •13.4.Учет амортизации нематериальных активов.
- •13.5. Учет выбытия нма
- •Контрольные вопросы
- •14.Учет материально-проиводственных запасов.
- •14.1.Понятие материалов, их классификация и оценка.
- •14.2. Классификация материалов.
- •14. 3. Оценка материалов
- •14.4. Учет поступления материалов
- •14.5. Учет материалов на складах
- •14.6. Учет отпуска и выбытия материалов
- •14.7. Синтетический учет материалов.
- •Дебет Сч. 10 «материалы» Кредит
- •14.8. Учет ндс по приобретенным материалам
- •14.9. Инвентаризация материалов
- •15.Учет оплаты труда и расчетов с персоналом.
- •15.1. Формы, системы и виды оплаты труда.
- •15.2 Начисление заработной платы.
- •15.3. Начисление социальных пособий.
- •15.4 Удержания из заработной платы.
- •15.5 Выплата заработной платы.
- •16. Учет финансовых вложений.
- •16.1. Определение и классификация финансовых вложений
- •16.2. Оценка финансовых вложений и их учет
- •16.3. Учет вкладов в уставный капитал
- •Учет резерва под обесценение акций
- •16.4. Учет облигаций и займов
- •16.5. Учет финансовых вложений в совместную деятельность
- •16.6.Учет вложений в уступку права требования права дебиторской задолженности
- •17. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •17.1. Понятие расходов (затрат), принципы построения учета затрат
- •17.2. Состав затрат на производство и их классификация
- •17.3. Порядок включения в себестоимость продукции основных затрат: материалы, энергозатраты, заработная плата и другие
- •17.4. Учет затрат на подготовку и освоение производства
- •17.5. Учет затрат на обслуживание и управление производством и порядок их включения в себестоимость
- •7.5.1.Учет резерва на гарантийный ремонт
- •Общепроизводственные и общехозяйственные расходы
- •17.6. Учет потерь от брака
- •17.7. Особенности учета вспомогательных производств
- •23 (Подстанция) 23 (котельная)
- •17.8. Учет незавершенного производства (нзп)
- •Глава 25 Налогового Кодекса предлагает другие варианты оценки незавершенного производства:
- •17.9. Сводный учет затрат на производство и его варианты
- •17.10. Калькулирование себестоимости продукции и виды калькуляции
- •17.11. Методы учета затрат на производство, методы калькулирования себестоимости продукции (простой или котловой метод, позаказный метод, попередельный метод, нормативный метод)
- •18. Учет доходов (Учет готовой продукции и ее продажи Учет финансовых результатов)
- •18.1. Понятие готовой продукции и ее оценка
- •18.2. Синтетический учет готовой продукции
- •18.3. Учет отклонений фактической себестоимости готовой продукции от учетной цены
- •18.4. Документальное оформление движения готовой продукции
- •18.5. Отгрузка готовой продукции и признание дохода (выручки), оценка, учет
- •18.6. Расходы на продажу, состав, учет
- •18.7. Учет продажи по договорам мены, комиссии
- •Учет продажи по договору комиссии
- •18.8. Инвентаризация готовой продукции
- •18.9. Понятие и состав доходов
- •19. Учет капитала и резервов
- •19.1. Понятие учетной категории капитала
- •19.2. Учет формирования уставного капитала
- •Учет уменьшения уставного капитала
- •19.2.1. Учет собственных акций, выкупленных у акционеров
- •Пример:
- •19.3. Учет формирования резервного капитала
- •19.4. Учет формирования добавочного капитала
- •19.5. Учет целевого финансирования
- •19.6. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка
- •19.7. Учет резервов
- •20. Бухгалтерская (финансовая) отчетности
- •20.1. Понятие отчетности, ее состав
- •Литература
Контрольные вопросы:
1.Какой документ устанавливает нормы регулирующие формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета.
2.Требования установленные к содержанию учетной политике.
3.Кем утверждается приказ об учетной политике.
4.В каких случаях допускается изменение учетной политики.
5.Охарактеризуйте методологических аспект учетной политики.
Тема 10. Отчетность
10.1. Понятие отчетности, ее состав
Согласно закона о Бухгалтерском учете бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период. Бухгалтерская отчетность регламентируется ПБУ 4/99 пр. Минфина№43н от 06.07.99 г. с изм. От18.09.06. №115н.
Данные отчетности (баланс Ф.1, Отчет о прибылях и убытках Ф.2) используются внешними пользователями для оценки эффективности работы предприятия, ликвидности, платежеспособности и позволяет выработать правильное инвестиционное решение.
Внешние пользователи (налоговые органы) используют отчетность для контроля начисления и исполнения обязательств по налогам и сборам.
Внутренние пользователи (управленцы предприятия) используют отчетность для выработки управленческих решений, стратегии развития.
Для управления создается также и внутренняя отчетность.
10.2. Принципы составления отчетности
К бухгалтерской отчетности предъявляются следующие требования:
Достоверность и надежность
(отсутствие существенных ошибок в отчетности)
Существенная ошибка имеет рекомендованную Минфином величину не более 5% основного показателя.
Предприятие может самостоятельно установить этот критерий. Достоверность отчетности подтверждается аудиторами.
Аудит обязателен:
-для ОАО,
-для организаций, у которых сумма актива баланса на конец отчетного периода больше 60 000 тыс. руб. или выручка за год больше 400 000 тыс. руб..
Аудиту подвержены государственные унитарные муниципальные предприятия.
Отчетность должна быть своевременно представлена в установленные сроки:
-Годовая отчетность – в течение 90 дней после отчетной даты.
-Квартальная (промежуточная) отчетность: за 3, 6, 9 месяцев – в течение 30 дней после окончания отчетного периода.
Основные требования формирования отчетности.
Нейтральность (непредвзятость) отчетности означает отсутствие пристрастных оценок, ориентированных на какую-либо группы пользователей)
Осмотрительность (консерватизм) означает большую готовность в признании расходов и обязательств, чем доходов и активов)
Правдивость предполагает, что у предприятия выработана методологическая база ведения учета, которая позволяет сопоставить показатели отчетного и предыдущего года, если в отчетном году предприятие изменило принцип оценки, например, расхода МПЗ.
Открытость отчетности- для ОАО она достигается публикацией отчетности, другие предприятия должны предоставить ее собственникам, участникам, инвесторам и др.
Состав отчетности:
Бухгалтерский баланс (Форма 1);
Отчет о прибылях и убытках (Форма 2);
Приложения к отчетности;
Отчет о изменении капитала – (Форма 3),
Отчет о движении денежных средств (Форма 4)
Специальное приложение к балансу (Форма 5);
Пояснительная записка;
Аудиторское заключение (при необходимости).
В законодательно утвержденных формах отчетности содержится закодированная информация в соответствии с общероссийскими классификаторами:
ОКПО- Общероссийский классификатор предприятий и организаций.
ОКВЭД- Общероссийский классификатор видов экономической деятельности.
ОКОПФ- Общероссийский классификатор организационно правовых норм.
ОКФС- Общероссийский классификатор форм собственности.
ОКАТО-- Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
Отчетный год длится с 01.01 по 31.12 включительно.
Организации, созданные после 01.10 отчетным годом считают год с даты регистрации по 31.12 следующего года.
Отчетность составляется в валюте РФ, поэтому все валютные позиции баланса переоцениваются в рубли по курсу ЦБ на дату составления отчетности (31.12).
Исправления в отчетности не допускаются, если оно внесено, то заверяется подписями лиц, представляющих отчетность.
Отчетность подписывают директор, главный бухгалтер или работник специализированной организации, который ее составлял.
Ответственность за отчетность несет руководитель.
В состав отчетности головной организации включается отчетность филиалов и представительств предприятия.