- •Санкт-Петербургский институт машиностроения,
- •Предисловие
- •Часть 1
- •4. Балансовое обобщение (бухгалтерский баланс)
- •5. Система бухгалтерских счетов и двойная запись.
- •Часть 2
- •12. Учет основных средств.
- •13.Учет нематериальных активов.
- •14.Учет материально-проиводственных запасов.
- •15.Учет оплаты труда и расчетов с персоналом
- •16. Учет финансовых вложений
- •17. Учет затрат на производство и
- •18. Учет доходов (Учет готовой продукции и ее продажи),
- •19. Учет капитала и резервов
- •20. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •Тема 1. Содержание и функции бухгалтерского учета.
- •1.1.Содержание и функции бухгалтерского учета
- •1.2.Историческая справка
- •1. 3. Регулирование бухгалтерского учета в России.
- •1.4.Задачи, принципы, требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету
- •Контрольные вопросы
- •Тема 2. Предмет бухгалтерского учета и его объекты
- •2.2. Состав объектов бухгалтерского учета
- •.Состав объектов бухгалтерского учета.
- •Тема 3. Метод бухгалтерского учета
- •3.1.Состав метода бухгалтерского учета.
- •3.2.Первичное наблюдение, документация, учетные регистры
- •3. 3.Методы стоимостного измерения (оценка и калькуляция).
- •Тема 4. Балансовое обобщение (бухгалтерский баланс)
- •4. 1.Бухгалтерский баланс и его характеристика
- •4. 2.Строение и содержание баланса
- •4.3.Изменения в балансе, вызванные хозяйственными операциями
- •Контрольные вопросы:
- •Тема 5. Система бухгалтерских счетов и двойная запись.
- •5.1.Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение
- •Баланс Актив Пассив
- •5.2.Двойная запись хозяйственных операций на счетах
- •5.3.Корреспонденция счетов и бухгалтерские проводки
- •5.4.Хронологическая и систематическая записи
- •5.5.Обобщение данных текущего учета с помощью оборотных ведомостей
- •Баланс на 30 сентября
- •5.6.Синтетический и аналитический учет
- •Аналитический счет «Драп»
- •Аналитический счет -подкладка «Саржа»
- •Фрагмент оборотной ведомости по счетам синтетического учета «Материалы»
- •5.7. Последовательность выполнения полного цикла учетных работ
- •Тема 6.Классификация счетов бухгалтерского учета. План счетов
- •6.1.Основы классификации счетов, План счетов
- •Синтетический счет10 «Материалы»
- •Раздел 7. Капитал:
- •Раздел 8. Финансовые результаты:
- •6.2.Классификация счетов по структуре и назначению
- •Счета бухгалтерского учета
- •Счета хозяйственных средств и источников образования
- •Основные счета:
- •4)Сопоставляющие счета:
- •6.3. Прочая классификация счетов
- •Тема 7. Организация бухгалтерского учета.
- •Контрольные вопросы:
- •Тема 8. Формы бухгалтерского учета
- •Тема 9. Учетная политика организации
- •Контрольные вопросы:
- •Тема 10. Отчетность
- •10.1. Понятие отчетности, ее состав
- •10.2. Принципы составления отчетности
- •10.3. Оценка статей баланса (форма 1)
- •10.4. Состав отчета о прибылях и убытках (форма 2)
- •10.5. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Часть 2
- •11.Учет денежных средств и расчетов
- •11.1. Понятие денежных средствах и расчетах
- •11.2. Учет денежных средств в кассе
- •Основные операций по движению денежных средств в кассе
- •11.3. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •11.4. Учет денежных средств на расчетных и прочих счетах в банках
- •11.5. Учет текущих и долгосрочных обязательств
- •11.5.1. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
- •11.5.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •11.5.3. Вексельная форма расчета с поставщиками
- •11.5.4. Расчеты с покупателями и заказчиками
- •11.5.5. Учет расчетов с учредителями
- •11.5.6. Учет расчетов по кредитам и займам
- •11.5.7. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
- •11.5.8. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, с социальными фондами по страховым платежам.
- •Контрольные вопросы.
- •Тема 12. Инвестиции в основной капитал. Учет основных средств.
- •12.1. Нормативное регулирование учета основных средств
- •12.3. Классификация основных средств
- •12.4. Оценка основных средств
- •12.7.Учет амортизации основных средств.
- •12.8. Учет восстановления основных средств.
- •12.9. Выбытие основных средств
- •Передача объекта основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации
- •12.10.Учет арендованного и сданного в аренду имущества.
- •12.10.1. Бухгалтерский учет у лизингодателя:
- •12.10.2.Бухгалтерский учет у лизингополучателя:
- •12.11. Инвентаризация основных средств.
- •Контрольные вопросы.
- •13. Учет нематериальных активов.
- •13.2. Оценка нематериальных активов.
- •13.3. Учет поступления нематериальных активов.
- •13.4.Учет амортизации нематериальных активов.
- •13.5. Учет выбытия нма
- •Контрольные вопросы
- •14.Учет материально-проиводственных запасов.
- •14.1.Понятие материалов, их классификация и оценка.
- •14.2. Классификация материалов.
- •14. 3. Оценка материалов
- •14.4. Учет поступления материалов
- •14.5. Учет материалов на складах
- •14.6. Учет отпуска и выбытия материалов
- •14.7. Синтетический учет материалов.
- •Дебет Сч. 10 «материалы» Кредит
- •14.8. Учет ндс по приобретенным материалам
- •14.9. Инвентаризация материалов
- •15.Учет оплаты труда и расчетов с персоналом.
- •15.1. Формы, системы и виды оплаты труда.
- •15.2 Начисление заработной платы.
- •15.3. Начисление социальных пособий.
- •15.4 Удержания из заработной платы.
- •15.5 Выплата заработной платы.
- •16. Учет финансовых вложений.
- •16.1. Определение и классификация финансовых вложений
- •16.2. Оценка финансовых вложений и их учет
- •16.3. Учет вкладов в уставный капитал
- •Учет резерва под обесценение акций
- •16.4. Учет облигаций и займов
- •16.5. Учет финансовых вложений в совместную деятельность
- •16.6.Учет вложений в уступку права требования права дебиторской задолженности
- •17. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •17.1. Понятие расходов (затрат), принципы построения учета затрат
- •17.2. Состав затрат на производство и их классификация
- •17.3. Порядок включения в себестоимость продукции основных затрат: материалы, энергозатраты, заработная плата и другие
- •17.4. Учет затрат на подготовку и освоение производства
- •17.5. Учет затрат на обслуживание и управление производством и порядок их включения в себестоимость
- •7.5.1.Учет резерва на гарантийный ремонт
- •Общепроизводственные и общехозяйственные расходы
- •17.6. Учет потерь от брака
- •17.7. Особенности учета вспомогательных производств
- •23 (Подстанция) 23 (котельная)
- •17.8. Учет незавершенного производства (нзп)
- •Глава 25 Налогового Кодекса предлагает другие варианты оценки незавершенного производства:
- •17.9. Сводный учет затрат на производство и его варианты
- •17.10. Калькулирование себестоимости продукции и виды калькуляции
- •17.11. Методы учета затрат на производство, методы калькулирования себестоимости продукции (простой или котловой метод, позаказный метод, попередельный метод, нормативный метод)
- •18. Учет доходов (Учет готовой продукции и ее продажи Учет финансовых результатов)
- •18.1. Понятие готовой продукции и ее оценка
- •18.2. Синтетический учет готовой продукции
- •18.3. Учет отклонений фактической себестоимости готовой продукции от учетной цены
- •18.4. Документальное оформление движения готовой продукции
- •18.5. Отгрузка готовой продукции и признание дохода (выручки), оценка, учет
- •18.6. Расходы на продажу, состав, учет
- •18.7. Учет продажи по договорам мены, комиссии
- •Учет продажи по договору комиссии
- •18.8. Инвентаризация готовой продукции
- •18.9. Понятие и состав доходов
- •19. Учет капитала и резервов
- •19.1. Понятие учетной категории капитала
- •19.2. Учет формирования уставного капитала
- •Учет уменьшения уставного капитала
- •19.2.1. Учет собственных акций, выкупленных у акционеров
- •Пример:
- •19.3. Учет формирования резервного капитала
- •19.4. Учет формирования добавочного капитала
- •19.5. Учет целевого финансирования
- •19.6. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка
- •19.7. Учет резервов
- •20. Бухгалтерская (финансовая) отчетности
- •20.1. Понятие отчетности, ее состав
- •Литература
13.2. Оценка нематериальных активов.
НМА принимаются к бухгалтерскому учету по фактической ( первоначальной) себестоимости на дату принятия его к учету.
Фактическая (первоначальная ) стоимость НМА при приобретении равняется величине оплаты в денежной или иной форме или величине кредиторской задолженности,начисленной при приобретении НМА.
В расходы по приобретению включаются: суммы уплаченные продавцу,таможенные пошлины, невозмещаемые налоги, вознаграждения посредникам, суммы уплаченные за информационно-консультационные услуги.
При создании НМА кроме вышеперисленных расходов могут возникать расходы на оплату труда работников непосредственно связанных с созданием актива, социальные отчисления, оплата работ или услуг сторонним организациям по заказам, договорам подряда, авторского заказа и др.
Фактическая (первоначальная ) стоимость НМА внесенного в счет вклада в уставной капитал признается его денежная оценка, согласованная учредителями.
Фактическая (первоначальная ) стоимость НМА, полученного по договору дарения, определяется величиной текущей рыночной стоимости на дату оприходования.
ПБУ 14/2007 г раздел 2 предусматривает и другие случаи формирования фактической ( первоначальной ) стоимости.
Изменение фактической (первоначальной) стоимости допускается в случае переоценкии обесценения НМА.
Переоценка осуществляется путем пересчета остаточной стоимости НМА, при этом сумма дооценки зачасляется в добавочный капитал, сумма уценки относится на счет нераспределенной прибыли.
НМА могут проверяться на обесценение в порядке , предусмотренном МСФО.
13.3. Учет поступления нематериальных активов.
Синтетический учет НМА ведется на счетах: 04 «Нематериальные активы»,05 «Амортизация нематериальных активов», 08 субсчет 5«Приобретение нематериальных активов», 19 субсчет 2 « Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» и др.
Первичный документ по учету НМА –карточка учета нематериального актива (форма №НМА –1).
Для формирования первоначальной стоимости НМА используется счет 08 субсчет 5 «Приобретение наматериальных активов».
1. Поступление НМА от внешних организаций в учете отражается:
Д-т сч.08.5 К-т сч.60, 75 ;
Отражается НДС по поступившим НМА: Д-т сч.19.2 К-т сч 60;
Оплата счетов за НМА: Д-т сч.60 К-т сч.50,51,52.
Оприходование НМА: Д-т сч.04 К-т сч.08.5.
Отражение в учете НМА, созданных в организации.
1.Отражение расхов на создание НМА: Д-т сч.08.5 К-т сч. 10,70,69,23 и др.
2.Принятие объекта НМА к учету: Д-т сч. 04 К-т сч. 08.5.
13.4.Учет амортизации нематериальных активов.
Стоимость НМА погашается путем начисления амортизации в течении срока полезного использования. Срок полезного использования НМА –это период, в течении которого актив приносит доход.
Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений НМА производится одним из способов:
-линейный способ- исходя из первоначальной стоимости нематериального актива и нормы амортизации, определенной по сроку полезного использования объекта;
-способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)- исходя из выпуска продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости актива и предполагаемого объема выпуска продукции за весь срок полезного использования НМА.
-способ уменьшаемого остатка- исходя из остаточной стоимости НМА на начало отчетного периода и нормы амортизации, определенной по сроку полезного использования НМА.
Учет амортизации ведется на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
Начисление амортизации отражается в виде расходов того подразделения, где используется НМА.
Начислена амортизация НМА:
Д-т сч.08,20,23,25,26,29,44, 91 К-т сч.05.
Списание накопленной амортизации: Д-т сч.05 К-т сч.04.
Возможен вариант прямого погашения стоимости:
Д-т сч. 08,20,23,25,26,29,44, 91 К-т.сч. 04