4. Принципы и методы налогообложения, их характеристика.

Принципы (А. Смит – 1776г.):

1. справедливости: всеобщность обложения и равномерность распределения налогового бремени;

2. определенности: вид налога, срок уплаты, способ и сумма платежа ясно определены и доведены до плательщика;

3. удобности: необходимость взимания налогов в удобное время и удобным для плательщика способом;

4. экономии: дешевизна затрат по взиманию налогов.

Современные принципы:

5. Стабильность, последовательность

6. Однократность взимания налога

7. Нейтральность (равенство перед законом всех форм собственности)

8. Достаточность обложения

9. Эластичность обложения - с ростом правительственных расходов должны расти налоговые поступления в бюджет в достаточном объеме, т.е. налоги должны быть эластичными, подвижными, приспособленными к государственным нуждам.

10. Стремление к равновесию между налоговыми функциями: фискальной и регулирующей

11. Простота и ясность налогообложения, его доступность, невозможность различного понимания и толкования

12. Эффективность налогообложения, налоги должны стимулировать производство, обеспечивать расширенное воспроизводство

13. Принцип равенства прав налогоплательщиков и государства

Методы исчисления налогов:

1. в зависимости от объекта: - шедулярный: предполагает разделение объекта налога на составные части, каждая из которых облагается по отдельности; - глобальный: исчисление производится независимо от размера объекта н/обл.

2. по времени начисления

- кумулятивный (накопительный): метод начисления налога нарастающим итогом с начала бюджетного года. Используется в РФ. - некумулятивный: предусматривает обложение налоговой базы без нарастающего итога, по частям. Этот метод не обеспечивает равномерность поступления налогов в бюджет.

5. Способы взимания и уплаты налогов.

Способы взимания налогов:

1. Кадастровый – предполагает использование списка, реестра. Достаточно трудоемкий. Особенность: 1. момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода; 2. составление списка.

2. Изъятие налога у источника – изъятие налога до или в момент получения дохода. Налог удерживается лицом, который выплачивает доход субъекту налога. Достоинства: исключается возможность отклонения от уплаты налога.

3. По декларации – способ предполагает изъятие налогов после получения дохода владельцем и подачу налогоплательщиком декларации в налоговый орган. Физические лица подают декларацию по месту жительства за предыдущий год до 30 апреля года, следующего за отчетным. Юридические лица подают налоговую декларацию с бухгалтерской отчетностью. 4. В момент расходования доходов – характерен для косвенных налогов, когда налоги включаются в цену товара и уплачиваются в момент приобретения товара. 5. В процессе использования или потребления имущества – налог уплачивается из дохода ежегодно (транспортный налог).

Способы уплаты налогов: 1. Разовые (транспортный налог, налог на наследование и дарение, налог на имущество физ. лиц) 2. Авансовые (налог на прибыль, налог на имущество организаций).