33.Общая хар-ка отсрочки(рассрочки) уплаты налога.

Отсрочка - изменение срока уплаты налога при наличии определенных оснований на срок от 1 до 6 мес с единовременной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Рассрочка - изменение срока уплаты налога при наличии определенных оснований на срок от 1 до 6 мес с поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по 1 или нескольким налогам.

Заявление о предоставлении О или Р с указанием оснований (и с документами, их подтверждающими) подается в уполномоченный орган. Копия указанного заявления направляется заинтересованным лицом в 10дневный срок в налоговый орган по месту его учета.

По требованию уполномоченного органа ему представляются документы об имуществе, которое может быть предметом залога или поручительство.

Решение о предоставлении О или Р или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоч-м органом в течение 1 мес со дня получения заявления заинтерес-го лица.

По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня принятия решения.

Решение о предоставлении О или Р должно содержать указание на ∑ задолженности, вид налога, сроки и порядок уплаты ∑ задолженности и начисляемых %-тов, info об имуществе-предмете залога.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным, и может быть обжаловано заинтересованным лицом в законодат-но установл-м порядке.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты региональных и местных налогов.

Прекращение действия О, Р:

1. По истечении срока действия соответствующего решения или договора.

2. В случае уплаты налогоплательщиком всей суммы налога или сбора, %-тов до истечения установленного срока.

3а. При нарушении лицом условий предоставления О, Р по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога или сбора → налогопл-к должен в течение 30 дней после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную ∑ задолженности, а также пени за каждый день со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты включительно. Неуплаченная ∑ задолженности = ∑ задолженности, определенная в решении о предоставлении О (Р) + ∑ %-тов за период действия О (Р) - фактически уплаченные ∑-мы и %-ты.

Решение уполномоченного органа о досрочном прекращении действия О, Р может быть обжаловано налогоплат-ком в суд-м порядке, установленном законод-вом РФ.

34.Общая хар-ка инвестиционного налогового кредита.

Инвестиционный НК - изменение срока уплаты налога, при котором орг-ции при наличии определенных оснований предоставляется возможность в течение опред-го срока и в опред-х пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой ∑кредита и начисленных %-в.

ИНК может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, по региональным и местным налогам на срок от 1 года до 5 лет.

Если организацией заключено более 1 договора об ИНК, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

В каждом отчетном периоде суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу. Если накопленная сумма кредита превышает 50% налоговых платежей, рассчитанных без учета ИНК, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

ИНК предоставляется на основании заявления орг-ции и оформляется договором между уполномоч-м органом и этой орг-ией.

Решение о предоставлении орг-ции ИНК принимается уполномоч-м органом в течение 1 мес со дня получения заявления.

Договор об ИНК должен предусматривать: порядок уменьшения налоговых платежей, ∑ кредита, вид налога, срок действия договора, начисляемые %-ты, порядок погашения ∑ кредита и %-тов, документы об имуществе-предмете залога или поручительство, ответственность сторон.

Договор об ИНК не допускает в течение срока его действия реализацию или передачу во владение, пользование или распоряжение др лицам оборудов-я или имущ-ва, приобретение которого орг-цией явилось условием для предоставл-я ИНК или определяются условия такой реализации (передачи).

Нельзя устанавливать %-ты на ∑ кредита по ставке < 0,5 и > 3/4 ставки рефинансир-я ЦБ.

Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в 5дневный срок со дня заключения договора.

Законом субъекта РФ и НПА’ми органов местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставл-я ИНК, включая сроки его действия и ставки %-тов. Действие договора о ИНК может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда; при нарушении условия договора → при реализации, передаче во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборуд-я, имущ-ва - основания предоставления ИНК → орг-ция в течение 30 дней со дня расторжения договора об ИНК обязана уплатить все неуплаченные ранее ∑ налога, пени и %-ты на неуплаченные суммы налога.

35.Способы исчисления налога. Кумулятивный- исчисление наголга происходит нарастающим итогом: на очередной момент уплаты налога исчисляется вся налоговая база и все льготы за этот период,рассчитывается налог с этой суммы, и затем из этого расчетного налога вычитают уплаченный ранее платеж по данному налогу. Некумулятивный- налоговая база облагается по частям, при этом ведется подсчет уплаченных сумм нарастающим итогом, ьа сумма налога рассчитывается за каждый отчетный период.

36.Способы уплаты налога: общая хар-ка. 1. по декларации- на налогоплательщика налагается обязанность представить в установленный срок в налог орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах и на его основании уплатить налог. 2- у источника- получает часть дохода уже за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или прдпринимателем,производящим выплату. 3 административный- осуществляется на основании документа, получаемого отналоговых органов, в котором указана сумма налога,направление платежа и все иные данные, позволяющие только уплатить сумму через банк.

37.Перечислите и охарактеризуйте принципы налогообложения,сформулированные Смитом. 1-справедливость(налоги,которые являются всеобщими и учитывают платежеспособность плательщиков). 2- определенности(неоднозначность прочтения норм налогового законодательства к злоупотреблениям и со стороны налоговых органов и со стороны плательщиков.3- удобства(невозможно требовать уплаты налога до момента получения источника налога).4- экономии( уплата минимального по своему размеру налога для обеспечения исключительно необходимых расходов).

38.Перечислите и охарактеризуйте принципы фин-полит группы принципов Вагнера. 1- достаточность(обеспечить достаточный объем средств для бюджета).2- эластичность(способность адаптироваться к фин нуждам го-ва).

39. Перечислите и охарактеризуйте принципы народохоз группы принципов Вагнера. 1- надлежащий выбор источника обложения( установление налога должно учитывать последствия переложения).2- правильная комбинация различных налогов(недоступность установления налогов с 1 объекта)

40.Перечислите и охарактеризуйте принципы справедливости Вагнера. 1- принцип всеобщности обложения(все граждане должны уплачивать налоги при наличии соответствующего объекта).2- равномерность- изъятие должно учитывать способность уплаты).

41. Перечислите и охарактеризуйте принципы админ-хоз группы принципов Вагнера. 1- определенность(учет расходов на взимание налогов). 2- удобство уплаты налогов. 3- максимальное уменьшение издержек взимания.

42.Перечислите и охарактеризуйте принципы фиск-бюдж группы принципов Ноймарка. 1-достаточность налоговых доходов(обеспечить достаточный объем средств для бюджета). 2- способность налоговых поступлений к увеличению(способность адаптироваться к фин нуждам гос-ва)

43. .Перечислите и охарактеризуйте принципы полит-эк группы принципов Ноймарка. 1- активная налоговая гибкость(быстрое приспособление к эоном реалиям). 2- пассивная налоговая гибкость(автоматическая антициклическая реакция). 3- обеспечение роста экономики(способствует развитию экономики)

44. .Перечислите и охарактеризуйте принципы этической группы принципов Ноймарка. 1- постулат справедливости(обеспечение всеобщности,соразмерности и пропорциональности налогообложения). 2- принцип перераспределения дохода и имущества с помощью налогов(возможность выравнивания уровня жизни и перераспределения ресурсов)

45 .Перечислите и охарактеризуйте принципы орг-прав группы принципов Ноймарка. 1- наглядность(понятность и ясность).2- беспротиворечивость(постулат современной ответственности налогообложения).3- прозрачность и практичность. 4- постоянства налогового законодательства и обшедоступности налогов(учет расходов на взимание налогов).

46.Перечислите и охарактеризуйте не менее 4 совр(общемировых) принципов налогообложения. 1- системность(Целостностью налоговой системы на базе жесткой централизации управления налогами, взаимоувязанность налогов между собой, исключающей двойное налогообложение).2- гибкость налоговой системы(возможность уточнять отдельные элементы налогов и осуществлять изменения в налоговой политики).3-социальная направленность налоговой системы(стимулирование социального и экономического развития страны, выравнивание экономического развития регионов).4-установление налогов с учетом экономической целесообразности налогового предела(Учет деления расходов бюджета на необходимые, излишние и чрезмерные. Изъятие не должно быть выше критического уровня).5-универсализация(одинаковые требования вне зависимости от форм собственности, субъекта налогообложения, его отраслевой или иной принадлежности; от источника или места образования дохода или объекта обложения)