31.Общая хар-ка кривой лаффера.

При хар-ке ставки Н важно также опред. эластичн-ть Н поступл-й относит-но нее. Наиболее ярко эта завис-ть была показана А. Лаффером, кот. в графич. виде охарактеризовал завис-ть объема Н поступл-й от средн. ур-ня ставок в стране. Концепц. Лаффера подразум-т, что до опред. ур-ня повыш-е ставки увелич-т, хотя и с замедляющ-ся темпами, сумму доходов бюджета. Но сверх этого предела Н начин-т подавлять экономич. активн-ть, т.е. чем выше ставка, тем сильнее мотивы для уклон-я от Н. Стор-ки концепц. Лаффера по-разному опред. местонахожд-е оптимальн. точки (предела; точка А на графике): 35%, 50%... Данная концепция, однако, подверг-ся и серьезной критике, т.к. Н – не единствен. регулятор экономич. пр-сов. На графике прирост В получен за счет расширения Н базы.

Кривая Лэффера

∑н

0 Ci 100% Ст

Ст - средняя ставка налога в стране

∑н - сумма налоговых поступлений

Ci - оптимальная ставка налога

Второй график:

32.Характеристика налоговой льготы как обязательного элемента налогообложения.

Налоговая льгота - это предоставляемое преимущество, привилегия изменение, приводящее к уменьшению суммы налогов или изменяющие срок уплаты налога в пользу налогоплательщика.

Сущность налоговой льготы заключается в обеспечении решения задач, стоящих перед государством на конкретном этапе развития (количество таких задач может быть огромным), например:

• привлечение иностранных инвестиций,

• выравнивание социального неравенства,

• перераспределение капитала между отраслями и регионами,

• решение экологических проблем.

Действенность налоговых льгот достигается благодаря гибкости, многообразия, ярко-выраженной адресности. Одновременно значительное количество льгот и преференций означает сокращения возможностей государству с позиции расходования средств на общество.

Необходимо отметить, что в соответствии с действующим российским законодательством порядок и условия применения льгот не могут носить индивидуального характера. Налогоплательщики вправе самостоятельно определять необходимость использования льгот, т.е. выбирать, использовать или не использовать льготы, которые могут быть ему предоставлены в соответствии с действующим законодательством.

Существует несколько критериев классификации их 4.

1. По широте охвата:

   1. Общие (пример по налогу на доходы предусмотрено представление всем работающие гражданам скидки в размере 400 руб.)

   2. Специальные (по НДФЛ: предоставление скидки в размере 3 т.р., лицам подвергшимся облучении радиации на чернобыльской АС, на облагаемый налогами доход)

2. По временному охвату:

   1. Предоставляемые на постоянной основе (пример по НДФЛ: уменьшают налоговую базу расходы на собственное образование, но в размере не превышающим 38 т.р.)

   2. Предоставляемые на временной основе (вычитается из налоговой базы по НДФЛ скидка на каждого ребёнка в размере 600 рублей до того момента, пока общий доход нарастающим итогом не превысит 20 т.р.

3. По ограничению в объёме:

   1. Лимитированные

   2. Нелимитированные (уменьшают налоговую базу НДФЛ расходы на продажу жилья, которое было в собственности не менее 5 лет

4. По элементам налога

   1. На налогоплательщика (исключение отдельной категории налогоплательщика из налогообложения)

   2. На объект налога (изъятие отдельных частей налога из налогообложения)

   3. На налоговую базу (налоговая скидка – уменьшение налоговой базы на определённую величину)

   4. На ставку (пониженная ставка)

   5. На срок уплаты (отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит

   6. На сумму налога (налоговый вычет)