2. Переложение налогов: прямое и обратное.(а.Соколов, лекция 4, с.355)

Переложение налога – такое, вызванное налогом, изменение цен товаров и услуг или такое обусловленное налогом же воспрепятствование этому изменению, при котором плательщик получает возможность в той или иной мере перенести бремя налога на других лиц. Если налог переносится на покупателей, то переложение прямое, если налог переносится на поставщиков, то переложение обратное.

Переложение налогов связано с процессом ценообразования и может совершаться только в

рамках этого последнего. Отсюда следует, что абсолютно не переложимыми налогами мы могли бы признать только те налоги, которые всегда и при всяких условиях не только ф а к т и ч е с к и остаются, но по самой природе своей и не могут не о с т а в а т ь с я вне процессов ценообразования. Под переложением налога мы понимаем такое, вызванное налогом, изменение цен товаров и услуг или такое обусловленное налогом же воспрепятствование этому изменению, при котором плательщик получает возможность в той или иной мере перенести бремя налога на других лиц, т. е. либо на своих покупателей (случай прямого переложения), либо на своих поставщиков (случай обратного переложения).

Переложение налога – такое, вызванное налогом, изменение цен товаров и услуг или такое обусловленное налогом же воспрепятствование этому изменению, при котором плательщик получает возможность в той или иной мере перенести бремя налога на других лиц. Если налог переносится на покупателей, то переложение прямое, если налог переносится на поставщиков, то переложение обратное.

2. Ступенчатая и скользящая шкала прогрессии. (а.Соколов, лекция 7.С.221…)

Технически прогрессия в подоходном обложении проводится двумя способами. Первый: Со всех доходов взимается одна и та же ставка обложения, но если доход плательщика не превышает определённой суммы, то уплаченный им налог,после соответсвующей проверки его декларации,возвращается ему обратно либо полностью, если его доход не превышает прожиточного минимума, либо в той или иной его части, если доход подлежит обложению, но не по полной ставке, а с соответствующей скидкой. Такая система применяется в «шедулярной» части английского подоходного налога( т.е. в той его части, в которой облагаются отдельные источники дохода, а не весь совокупный доход) Эта система имеет огромное преимущество, т.к. она позволяет широко пользоваться практичным способом обложения у источника. Недостаток заключается в том, что она порождает излишние передвижения денежных сумм, создают сложную процедуру по обратной выплате налога лицам, совсем не подлежащим обложению или подлежащим льготному обложению.

Способы построения самой шкалы прогрессии могут быть также различными. Нужно различать ступенчатую шкалу и скользящую шкалу.

В ступенчатой шкале все доходы делятся на разряды, причем по мере увеличения доходов ступени тоже увеличиваются. Такая система избавляет от необходимости всякий раз определять доход с высокой степенью точности. При ступенчатой шкале также не приходится считать оклад, так как он дан в самой шкале. Недостаток такой системы – в пределах каждой ступени низшие доходы облагаются тяжелее высших и создаются резкие скачки в обложении при переходе от одной ступени к другой.

Преимущество скользящей шкалы заключается в том, что при ней резкость перехода от одной ступени к другой сглаживается. Достигается это тем, что высшая ставка прогрессии применяется при этой системе не ко всему доходу, а лишь к той его части, на которую он превышает доход предыдущей ступени. Недостаток ее заключается в том, что она требует точного исчисления дохода, а также окладов налога.Но этот недостаток не лишает её больших преимуществ по сравнению со ступенчатой шкалой.