Налогоплательщик и носитель налога (Основы налогообложения).
Налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, которое формально обязано платить налог. Носитель налога – лицо, которое фактически его уплачивает. Переход обязанности уплаты налога от налогоплательщика к носителю налога происходит благодаря переложения налога. В большинстве случаев лицо - носитель налога и лицо - налогоплательщик совпадают.
Функция и роль налогов.
В учебнике Майбурова выделяют 4 функции налога:
Фискальная функция (от лат.сл. – государственная казна) является главной функцией налогов. Она отражает фундаментальное предназначение налогообложения – изъятие посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государства с целью создания материальной основы для реализации им своих функциональных обязанностей.
Регулирующая функция проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы.
Распределительная (социальная) функция выражает социально-экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных и перераспределительных отношений.
Контрольная функция заключается в обеспечении государственного контроля, с одной стороны, за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью, и направлениями расходов. С другой стороны, сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений.
На протяжении 20 в. непрерывно возрастала роль налогов в обеспечении жизнедеятельности государства и общественного прогресса. Экономические учения в аспекте роли налогов в государственном регулировании экономики:
Кейнсианская концепция государственного регулирования экономики.
Неолиберальная концепция государственного регулирования экономики. (отстаивают необходимость либерализации экономики, отводя ведущую роль в ней частной собственности и негосударственным хозяйственным структурам).
Теория спонтанного порядка (разработал Ф.Хайек);
Теория социального рыночного хозяйства (А.Мюллер-Армарк, А.Ойкен, Л.Эрхард);
Теория монетаризма (Ф.Найт, М. Фридмен, Дж.Стиглер)
Теория экономики предложения (А.Лаффер, М.Фелдстайн, М. Бернс,Р.Риган)
Концепция «неоклассического синтеза» (экономикс) (П.Самуэльсон, Дж.Хикс, В.Леонтьев)
Новая институциональная концепция
Теория прав собственности (Р.Коуз)
Экономическая теория организации (Д.Норт, О.Уильямсон, Г.Саймон)
Теория общественного выбора (Г.Таллок, К.Эрроу)
Теория человеческого капитала (Т.Шульц, Г.Беккер, Дж.Минсер)
Суть и значение кривой Лоренца.(Наглядное пособие)
КРИВАЯ ЛОРЕНЦА
— кривая, показывающая, какую часть
совокупного денежного дохода страны
получает каждая доля низкодоходных и
высокодоходных семей, то есть отражает
в процентах распределение дохода между
семьями с разным достатком. Кривая
Лоренца наглядно показывает, насколько
фактическое распределение доходов
между разными семьями отличается от
равномерного распределения.
По оси абсцисс отражается доля населения, по оси ординат – доля дохода.
Степень отклонения кривой Лоренца от прямой линии, отражающей абсолютное равенство, указывает степень неравномерности дохода в обществе. Уровень неравенства рассчитывается с помощью коэффициента Джини, который равен отношению площади фигуры, образованной фактической линией Лоренца и линией абсолютного равенства к площади треугольника OEG. Чем больше коэффициент Джини, тем больше неравенство. Прогрессивные налоги делают распределение после налоговых доходов более равным, чем распределение предналоговых доходов, поэтому кривая Лоренца после уплаты налогов смещается в сторону линии полного равенства.