15. Эволюция позитивного восприятия социально-экономического содержания налогов (и.Майбуров 116-134 извлечение)

Фундамент, рассматривающий в налогах не столько сосредоточение «зла», сколько наличие в них «добра», был сформирован Вагнером. 1880 год – им была предложена социально-политическая теория. Цели теории:

• финансовая цель налога

• регулирующее вмешательство налога в распределение народного дохода и имущества

Плодотворность теории может быть синтезирована в двух выводах:

налоги могут и должны

• исправлять неравенство в распределении народного богатства

• быть орудием активной налоговой политики, средством сознательного и преднамеренного воздействия на эк. процессы

Последний вывод скорее принадлежит меркантилистам, нежеле Вагнеру, по словам автора учебника. Меркантилисты первыми обратили внимание на регулирующие возможности налогов, предложили посредством пошлин воздействовать на баланс внешней торговли, они внедряли инструменты налогового протекционизма (например, минфин Франции Кольбер).

Вагнер также говорил, что налоги могут положительно влиять на производителей, когда побуждают их к техническим усовершенствованиям производственного процесса. Налоги заставляют снижать издержки производства, увеличивать количество и качество выпускаемых товаров. Идеи Вагнера имели принципиальный характер для итальянской, а затем и русcкой финансовой школы. Подход итальянских финансистов оказался очень плодотворным, доказал, что ценность налогового платежа не теряется для общества, они вплотную подошли к пониманию налога как средства перераспределения народного богатства. Русские финансисты в первой четверти XX века обосновали возможность использования налога как орудия социально-экономических реформ (Озеров, 1897 г). В итоге в развитых странах стала проводиться государственная политика комплексной социальной поддержки населения («государство всеобщего благоденствия»).

Постепенно налогам стали придавать целевое назначение, то есть проводили маркировку налогов, то есть выделялась самостоятельная социально-экономическая сущность налогов. По этому поводу Соколов писал, что функция аккумуляции и перераспределения средств находятся в тесной связи, он обращал внимание на расходную часть бюджета. Соколов сделал акцент на том, что если рассмаривать доходную часть бюджета, то очевидно, что при ее изъятии налоги -«зло», но если же одновременно анализировать расходы бюджета, то ситуация может измениться. Он сделал вывод, что налоги – орудие перераспределения национального дохода, эта их задача решается путем дифференциации налогов.

Каким же образом гос. расходы увеличивают нац. богатство?

1. путем увеличения накопления всех видов капитала, составляющих основу нац. богатства

2. они повышают эффективность использования накопленных видов капитала в сторону увеличения ВВП

3. они стимулируют повышение спроса на накопленные виды капитала, то есть на факторы производства

Таким образом, можно проследить позитивную взаимосвязь налогов, обеспечивающих бюджетные доходы, государства, осуществляющего особо значимые расходы за счет доходов, а также экономики, получающей за счет гос. расходов стимулы для развития. Следует понимать, что позитивный характер взаимосвязи проявляется при переходе государства к умеренному налогообложению, при реализации им социальных функций (как раз когда проявляется роль налога как социального реформатора). То есть подход к восприятию не только финансовой, но и социально-экономической сущности налогов является логичным. Если финансовая сущность состоит в принудительно легитимном изъятии гос-вом части ВВП, то соц-эк сущность заключается в целенаправленном перераспределении гос-вом определенной части ВВП, достаточной для обеспечения всестороннего развития человека, общества, экономики.