12. Налоговая нагрузка и экономический рост. (и.В.Горский. См. Статью в ж. Финансы 2004,№2. И.В.Горский. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. Москва 2003,с. 217-231).

Налоговая нагрузка на экономику – отношение всех поступивших в стране налогов к созданному ВВП. Макроуровень подразумевает исчисление тяжести налогообложения всей страны в целом,т.е. налоговой нагрузки на экономику(вкл. распределение нал.нагрузки между группами однородных предприятий, отраслями произ-ва, на население страны).

Уровень нал.бремени населения зависит не только от величины нал.изъятий, но и от уровня благосостояния населения.

Для эконом.роста принцип справедливости и равенства налогообложения должен быть тесно связан с проводимой в стране экон.и соц.политикой.

Изъятие трети доходов – та черта, за пределами кот.начинается процесс сокращения сбережений и инвестиций в экономику, что приводит к экон.спаду. Изъятие 40% доходов ликвидирует стимулы к предприним.инициативе и расширению производства. Уровень нал.бремени зависит от доли участия гос-ва в расходах населения на оплату мед.,образоват.,коммунал.и др.услуг.

Формы нал.политики относительно нал.нагрузки:

1.политика максимальных налогов. В этом случае государство устанав­ливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает нало­говые льготы и вводит большое число налогов, стараясь полу­чить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики, кот.приводит обычно эконом.спаду и применяется только в экстраординарных случаях. У налогоплательщиков после уплаты налогов практически не остается финансовых ресурсов, что делало невозможным расширенное воспроизводство;

массовое укры­вательство от налогообложения; массовый характер приобретает "теневая экономика".

2.политика экономического развития. государство в максимально возможных размерах налогового бремени учи­тывает не только фискальные интересы, но и интересы налого­плательщиков. В этом случае государство, ослабляя налоговый пресс для предпринимателей, одновременно сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы. Цель данной политики, состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирова­ние инвестиционной активности за счет обеспечения наиболее благоприятного налогового климата.

3.политика разумных налогов. Суть ее состоит в установлении достаточно высокого уровня налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной реальной социальной защите граждан, наличии значительного числа государственных социальных программ.

13. Взаимосвязь проблемы тяжести обложения с проблемой переложения налогов. (Соколов. Лекция 17, конкретно: 446,456-457).

С частнохозяйственной точки зрения под тяжестью или бременем обложения нужно разуметь те материальные потери и ту степень лишения, с которыми бывает связана для плательщика уплата налога.

Однако при определении тяжести обложения надо также знать, как распределяется совокупное налоговое бремя между отдельными группами населения. Дело в том, что при сравнительно невысоком проценте обложения отдельные группы населения могут быть чрезмерно обременены, и, наоборот, при высоком среднем проценте обложения налоговая тяжесть может быть умерена более правильным ее распределением. Для того чтобы исчислить тяжесть обложения отдельных групп населения, нужно знать, какие именно налоги на них ложатся. Но так как большинство налогов перелагается, то сначала необходимо исчислить степень переложимости или непереложимости отдельного налога. При этом нужно иметь в виду, что исчисления тяжести обложения исходят из фактического распределения национального дохода, как оно складывается отчасти и под влиянием налогов. Другими словами, при исчислении тяжести обложения мы относим сумму обложения к доходу, но при этом не следует забывать того, что само фактическое распределение национального дохода может складываться отчасти под влиянием налогов.