3. Идентификация сделки

В случае если сделка подразумевает последующее обслуживание проданного товара, выручка, относящаяся к предоставлению данной услуги, признается в течение всего периода обслуживания.

Пример:

Вы продаете автомобиль за €5.000 и взяли на себя обязательство в течение 6 месяцев дважды провести его техобслуживание. Стоимость каждого техобслуживания составляет €300.

Текущая выручка = €4.400, выручка будущего периода €600. Сумма €600 рассматривается как авансовый платеж за услугу и признается в качестве выручки при фактическом оказании услуги, либо по истечении 6 месяцев.

Сочетание сделок, например, в рамках договора о продаже с обратной покупкой, рассматривается как одна сделка.

Кафедра __Бухгалтерский учет __

_________Фнансовый учет в соответствии с МСФО_______

(наименование дисциплины)

Специальность: ___5В050900 «Финансы»___

Курс, форма обучения: ____________Дневная___________________

Преподаватель Ф.И.О., ученая степень, ученое звание, должность

Каипова Г.С., к.э.н., доцент

Задание № _8 (СРСП)__

(в скобках указать СРС или СРСП)

Учет капитала и резервов

(название задания)

________ срок сдачи

(согласно Графику проведения СРСП, лабораторных, практических занятий

и Графику выполнения и сдачи СРС)

 Задание 1.

Организация продает товары с гарантией, по которой покупателям покрываются фактические затраты на ремонт любого производственного брака, который выявляется в течение шести месяцев после покупки. Если бы в каждом проданном изделии были обнаружены небольшие дефекты, то затраты на ремонт составили бы 1 000 000 тг. При обнаружении крупных дефектов в каждом проданном изделии затраты на ремонт составили бы 4 000 000 тг. Прошлый опыт организации и будущие ожидания указывают на то, что в наступающем году 75 % проданных изделий не будут иметь дефектов, 20% будут иметь незначительные дефекты, а 5% - крупные дефекты. Организация оценивает вероятность выбытия ресурсов по гарантийным обязательствам в целом.

Рассчитайте ожидаемую стоимость ремонта ,

Должна ли создавать организация резерв (есть ли в этом необходимость?)

 

Задаие 2.

Организация оспаривает требование истца по возмещению материального ущерба на сумму 5 000 000 тг в суде. До даты утверждения финансовой отчетности за 2003 год юристы организации заявили, что нет вероятности того, что организация будет признана ответственной за причиненный ущерб

Что признает (отражает) в своей финансовой отчетности организация?

Организация готовит свою финансовую отчетность за 2004 год юристы организации, привлеченные к продолжающемуся вышеупомянутому иску, считают, что вероятно организация будет признана ответственной и должна будет выплатить компенсацию в сумме 4 900 000 тг.

Что признает (отражает) в своей финансовой отчетности организация?

Задание 3.

МСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» решает вопросы признания, оценки резервов, условных обязательств и условных активов, а также представления и раскрытия информации о них.

Задание:

1) Объяснить, почему необходим стандарт финансовой отчетности в отношении резервов.

2) Описать основные принципы учета резервов МСФО 37, со ссылками на приведенные в стандарте определения, а также критерии признания и оценки резервов.

Компания Энерго занимается производством электроэнергии. Компании принадлежит несколько АЭС, затраты которых на устранение ущерба окружающей среде могут быть серьезной статьей расходов. Компания работает как в странах, где она в рамках лицензионных соглашений обязана устранить ущерб, нанесенный экологии, так и в странах, где это требование не закреплено законодательно. Вот информация о контракте, который недавно заключила Энерго:

АЭС, затраты на постройку которой составили $200 млн., введена в эксплуатацию 1 октября 2003г. Данная АЭС имеет лицензию на производство электроэнергии сроком на 10 лет, что совпадает с ее нормативным сроком эксплуатации. По условиям лицензии, По истечении этого срока АЭС должна быть выведена из эксплуатации и полностью демонтирована. Кроме того, отработанное ядерное топливо (отходы) должно быть захоронено на достаточной глубине на «изолированной» территории, чтобы избежать повышения радиоактивного фона. Компания Энерго обязана за свой счет устранить последствия любого вредного выброса из системы водоохлаждения топливных стержней.

По оценкам Энерго, затраты на полное уничтожение АЭС и захоронение отработанного топлива через 10 лет составят $180 млн. Эти затраты, дисконтированные по надлежащей ставке, составляет $120 млн. Согласно опыту предыдущих лет, каждые 12 месяцев существует 30% вероятность утечки воды из системы охлаждения. Затраты на устранение последствий подобной утечки составляют от $20 до $40 млн. в зависимости от степени причиненного загрязнения.

Далее приведена выписка из финансовой отчетности компании по состоянию на 30 сентября 2004г. Отчетность составлена в соответствии с учетной политикой компании, принятой для подобных электростанций:

Примечание: на 30сентября 2004г. утечек из системы водного охлаждения не произошло.

Руководство Энерго сомневается, что ее учетная политика в полной мере отвечает МСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» и обратилось к вам за консультацией.

Согласно отчету о прибылях и убытках	$ млн.
Амортизация необоротных активов (АЭС) 10% x $200 млн.	20
Резерв на полное уничтожение и захоронение отходов 10% x $180 млн.	18
Резерв на устранение последствий утечек из системы водоохлаждения (30% x приблизительно $30 млн.)	9
	47
Баланс:
Материальные необоротные активы:
АЭС по себестоимости	200
Амортизация	(20)
	180
Долгосрочные обязательства:
Резерв на восстановление окр. среды ($18 + $9 млн.)	27

Задание:

i) Прокомментировать приемлемость учетной политики компании Энерго в свете требований МСФО 37 и подготовить выдержки из финансовой отчетности в соответствии с положениями МСФО 37.

Примечание: не нужно обсуждать влияние сокращения периода дисконтирования.

В предположении, что Энерго осуществляет эксплуатацию АЭС в стране, где отсутствует природоохранное законодательство, объяснить, как это изменит ваш ответ на вопрос задания

Примечание: В ответе изложите, какой может быть природоохранная политика компании Энерго.

Кафедра __Бухгалтерский учет __

_________Фнансовый учет в соответствии с МСФО_______

(наименование дисциплины)

Специальность: ___5В050900 «Финансы»___

Курс, форма обучения: ____________Дневная___________________

Преподаватель Ф.И.О., ученая степень, ученое звание, должность

Каипова Г.С., к.э.н., доцент

Задание № _9 (СРСП)__

(в скобках указать СРС или СРСП)

Представление финансовой отчетности

(название задания)

________ срок сдачи

(согласно Графику проведения СРСП, лабораторных, практических занятий

и Графику выполнения и сдачи СРС)

Кейс-стади. Раскрытия финансовой отчетности

Для каждого из ниже перечисленных пунктов укажите, необходимо ли раскрытие, если да, то какие счета Бухгалтерского Баланса или Отчета о прибылях и убытках будут использоваться для ссылки.

Пункт	Раскрытие Да /Нет	Счета для ссылки
		Бух.баланс	ОПУ
1 . Депозитные счета в трех различных банках 2. Значительный доход от продажи рыночных ценных бумаг 3. Увеличение дохода от переоценки основных средств 4. Сумма просроченных, предоплаченных командировочных расходов работников 5. Страхование, оплаченное авансом 6. Счета к оплате 7. Чистая прибыль 8. Арендное соглашение сроком на 5 лет с ежегодными выплатами за аренду производственного оборудования. Это не операционная аренда, а финансовый лизинг

Упражнение 2. Укажите, в каком отделе отчета о прибылях и убытках должны представляться следующие статьи:

а) Убыток от списания запасов.

б) Убыток, понесенный в результате забастовки.

в) Расходы по списанию сомнительной задолженности.

г) Убыток от продажи компонента компании.

д) Прибыль от продажи оборудования.

е) Процентные доходы.

ж) Расход по амортизации.

з) Списание существенной суммы по векселям к получению.

Упражнение 3. Где должны быть отражены нижеследующие статьи в балансе, если они отражаются вообще?

а) резерв по сомнительным долгам;

б) товары, хранящиеся на консигнации;

в) Предоплата, полученная согласно договору купли-продажи;

г) земля;

д) товары, переданные на консигнацию;

е) накопленная амортизация оборудования;

ж) приобретенное сырье, находящееся в пути - условия доставки - F.O.B. место назначения;

Кафедра __Бухгалтерский учет __

_________Фнансовый учет в соответствии с МСФО_______

(наименование дисциплины)

Специальность: ___5В050900 «Финансы»___

Курс, форма обучения: ____________Дневная___________________

Преподаватель Ф.И.О., ученая степень, ученое звание, должность

Каипова Г.С., к.э.н., доцент

Задание № _10 (СРСП)__

(в скобках указать СРС или СРСП)

Консолидированная финансовая отчетность

(название задания)

________ срок сдачи

(согласно Графику проведения СРСП, лабораторных, практических занятий

и Графику выполнения и сдачи СРС)