Пример 1:

Компания ''Marino'' находящаяся в Казахстане, продает товары покупателю из США за 10,000 дол. США с обязательством произвести оплату в течение 90 дней. Валютный курс на дату совершения сделки составляет 135 тенге за 1 дол. США.

''Marino'' отражает сумму продаж на дату отгрузки, отражая возникновение дебиторской задолженности и признавая доход: '

Счета к получению (10,000x135)…………………………………1,350,000

Доход от реализации 1, 350,000

Предположим, что финансовый год, принятый в ''Marino'' заканчивается через 60 дней после даты отгрузки, до погашения дебиторской задолженности, и что курс кассовых операций на эту дату составляет 138 тенге за 1 дол. США.

В балансе дебиторская задолженность корректируется с учетом курса на дату кассовых сделок:

$10,000 х 138 тенге/$ = 1.380,000 тенге.

Сумма изменения балансовой дебиторской задолженности признается как доход, как показано ниже;

Счета к получению (1,380,000-1,350.000)……………………………30,000

Доход от курсовой разницы……………………………………………30,000

Предположим, что в день погашения дебиторской задолженности курс по кассовым операциям составляет 136 тенге за 1 дол. США. Таким образом, полученная дебиторская задолженность исчисляется следующей суммой:

$10,000 х 136 тенге/$ = 1,360.000 тенге.

На эту дату в балансе отражается убыток от разницы валютных курсов, на основании уменьшения дебиторской задолженности с даты составления бухгалтерского баланса:

Валютный счет……………………………………………………...1,360,000

Расходы по курсовой разнице……………………………………………. 20.000

Счета к получению…………………………………………………..1,380,000

Пересчет финансовых отчетов иностранных предприятий

Зарубежная деятельность

Это филиал, ассоциированная компания, совместное предприятие или дочерняя компания, которые осуществляют деятельность в другой, нежели отчитывающаяся компания стране.

Зарубежная компания

Зарубежная компания это зарубежное производство, деятельность которого не является необъемлемой частью деятельности материнской компании. Таким образом, зарубежная компания обладает определенной степенью независимости от материнской компании, либо является отдельным юридическим лицом.

Валюта отчетности

Валюта отчетности это валюта, используемая при представлении финансовой отчетности материнской компании и консолидированной финансовой отчетности.

Иностранная валюта

Это любая валюта, кроме валюты отчетности данной компании.

Функциональная валюта

Функциональная валюта это основная валюта той экономической среды, в которой данная компания осуществляет свою деятельность.

Курсовая разница

Разница, возникающая в результате отражения в отчетах того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности по другим валютным курсам.

Курс на отчетную дату

Текущий валютный курс на отчетную дату.

чистые инвестиции в зарубежную компанию

Чистые инвестиции в зарубежную компанию это доля материнской компании в чистых активах зарубежной компании.

Валюта отчетности группы компаний - это валюта, используемая при представлении финансовой отчетности по МСФО. Обычно компания использует валюту страны своего местонахождения, либо валюту финансового рынка на котором представлены её ценные бумаги.

Чтобы удовлетворить требованиям различных пользователей отчетности, могут быть подготовлены варианты финансовой отчетности по МСФО в нескольких валютах.

Функциональная валюта превалирует над валютой отчетности. Это валюта, в которой совершаются операции, в отличие от той, в которой составляется отчетность для пользователей.

При составлении отчетов в соответствии с МСФО функциональная валюта играет основную роль. Результаты всех операций сначала переводятся в функциональную валюту, и уже затем они переводятся в валюту отчетности.

Несмотря на то, что большинство компаний в качестве валюты отчетности выбирают национальную валюту материнской компании, многие компании работают на рынках, где основными являются другие валюты.

Функциональная валюта отражает совершенные операции, события и связанные с ними условия.

После того, как выбрана та или иная функциональная валюта, она не меняется, если только не происходит изменений в совершаемых операциях, событиях и условиях.

Среди компаний нефтяной отрасли, независимо от страны осуществления операций, преобладают сделки в USD. Подготовка отчетности в валюте отличной от USD приведет к существенным изменениям финансовых результатов по причине колебаний курсов обмена USD и валюты страны материнской компании.