- •Учебно-методический комплекс дисциплины обучающегося (умкдо)
- •Содержание
- •(Учебная программа дисциплины)
- •7. Содержание дисциплины
- •Тема 1. Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности
- •Тема 2. Учет запасов (мсфо ias 2)
- •Тема 3. Учет основных средств (мсфо ias 16)
- •Тема 4. Учет нематериальных активов (мсфоias 38)
- •Тема 5. Обесценение активов (мсфо ias 36)
- •Тема 6. Учет обязательств организации
- •Тема 7. Выручка, признание доходов и расходов (мсфо
- •Тема 8. Учет капитала и резервов
- •Тема 9. Представление финансовой отчетности (мсфо ias1)
- •Тема 10. Консолидированная финансовая отчетность (мсфо ias 27)
- •Тема 11. Влияние изменения валютных курсов (мсфо ias21)
- •Тема 12. Налоги на прибыль (мсфо ias 12)
- •8 Календарно-тематический план
- •9. План лекций, практических, лабораторных занятий
- •10. План проведения срсп (консультации)*
- •11. График выполнения и сдачи заданий по срс
- •12. Список основной и дополнительной литературы
- •13. Вопросы для проведения рубежного и итогового контроля
- •14. Система оценки знаний студента
- •14.1 Шкала выставления рейтинга студента*
- •14.2 Расчет итоговой оценки
- •14.3 Балльно-рейтинговая система оценки учебных достижений студента с переводом в традиционную шкалу оценок
- •14.4 Политика академического поведения
- •Карта учебно-методической обеспеченности дисциплины
- •Тема 1. Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности
- •1. Денежные средства и их эквиваленты
- •2. Счета к получению, сомнительная дебиторская задолженность
- •Признание и измерение дебиторской задолженности
- •Денежные скидки (скидки с продаж)
- •Тема 2. Учет запасов (мсфо ias 2)Запасы мсфо (ias) 2
- •1. Определение и классификация запасов
- •2. Оценка запасов по себестоимости
- •1. Метод нормативных затрат
- •2. Метод розничных цен
- •3. Методы оценки себестоимости запасов
- •4. Оценка товарно-материальных запасов по чистой стоимости реализации
- •5. Раскрытия в финансовой отчетности
- •Тема 3. Учет основных средств (мсфо ias 16)
- •2. Признание основных средств
- •3. Первоначальная оценка основных средств
- •4. Приобретение основных средств
- •2. Подход с позиции дохода
- •Подход с позиции капитала
- •Подход с позиции дохода
- •5. Амортизация основных средств
- •6. Последующие затраты
- •7. Последующая оценка основных средств
- •8. Выбытие основных средств
- •9. Раскрытие информации об основных средствах
- •Тема 4. Учет нематериальных активов (мсфоias 38)
- •1. Определение и признание нематериального актива
- •2. Приобретение нематериального актива
- •3. Последующие затраты
- •4. Оценка после первоначального признания
- •5. Прекращение признания
- •6. Амортизация нематериального актива
- •7. Возмещение балансовой стоимости – убытки от обесценения
- •8. Раскрытие информации
- •Тема 5. Обесценение активов (мсфо ias 36)
- •Определения
- •Определение активов, подлежащих обесценению
- •4. Порядок расчета возмещаемой суммы
- •5. Признание убытка от обесценения
- •6. Генерирующие единицы и гудвилл
- •7. Восстановление убытка от обесценения
- •8. Раскрытие информации
- •Тема 6. Учет обязательств организации
- •2.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •4. Учет банковских кредитов
- •2. Виды кредитования
- •5. Учет расчетов по заемным операциям
- •Тема 7. Выручка, признание доходов и расходов (мсфо 18)
- •Тема 8. Учет капитала и резервов
- •1.1 Учет формирования и изменения уставного капитала организации
- •1.2 Организация учета резервов и нераспределенной прибыли
- •1.2 Организация учета резервов и нераспределенной прибыли
- •Тема 9. Представление финансовой отчетности (мсфо ias 1)
- •1. Состав и структура финансовой отчетности
- •2. Достоверное представление и соответствие мсфо
- •3. Взаимозачет статей отчетности
- •4. Идентификация финансовой отчетности
- •5. Бухгалтерский баланс
- •Формат бухгалтерского баланса
- •Обязательства
- •Собственный капитал
- •Полезность составления баланса
- •Ограничения баланса
- •6. Отчет о прибылях и убытках
- •Четыре элемента отчета о прибылях и убытках
- •Метод характера затрат
- •Метод функций затрат («себестоимости продаж»)
- •7. Отчет об изменениях в собственном капитале
- •8. Раскрытие информации об учетной политике
- •Тема 10. Консолидированная финансовая отчетность (мсфо ias 27)
- •2. Определения
- •3. Необходимость консолидации
- •4. Способы приобретения
- •5. Приобретение в обмен на акции
- •6. Гудвилл
- •7. Доля меньшинства
- •8. Резервы
- •9. Продажи внутри группы
- •10. Дивиденды, выплачиваемые из прибыли до приобретения
- •11. Дивиденды, выплачиваемые из прибыли после приобретения
- •12. Продажа активов внутри группы компаний
- •13. Вертикально-интегрированные группы
- •14. Консолидированные отчеты о прибылях и убытках
- •15. Учет по справедливой стоимости
- •16. Выбытие дочерней компании
- •17. Утрата контроля
- •18. Долевой метод учета
- •19. Ассоциированные компании
- •20. Метод учета по стоимости
- •21. Совместные компании
- •22. Пропорциональная консолидация
- •Тема 11. Влияние изменения валютных курсов (мсфо ias21)
- •1. Операции в иностранной валюте
- •Определение курсовой разницы
- •Учет курсовой разницы
- •Признание курсовой разницы
- •Операции и инвестиции в иностранной валюте и коммерческие риски
- •Хеджирование
- •Пример 1:
- •2. Определение функциональной валюты
- •3. Классификация зарубежной деятельности
- •Пересчет функциональной валюты в валюту отчетности Активы и пассивы
- •Поступления и расходы
- •Пример:
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет о нераспределенной прибыли
- •Бухгалтерский баланс
- •Доля меньшинства
- •Выбытие зарубежного предприятия
- •4. Раскрытие
- •Тема 12. Налоги на прибыль (мсфо ias 12)
- •1. Сфера применения
- •2. Определения
- •Постоянные разницы
- •3. Отложенный налог – основные принципы
- •4. Бухгалтерский учет налогов
- •5. Расчет временных разниц
- •Пример передачи основных средств в дар
- •1. Подход с позиции капитала
- •2. Подход с позиции дохода
- •1) Объяснить, почему необходим стандарт финансовой отчетности в отношении резервов.
- •2) Описать основные принципы учета резервов мсфо 37, со ссылками на приведенные в стандарте определения, а также критерии признания и оценки резервов.
- •I) Прокомментировать приемлемость учетной политики компании Энерго в свете требований мсфо 37 и подготовить выдержки из финансовой отчетности в соответствии с положениями мсфо 37.
- •II) в предположении, что Энерго осуществляет эксплуатацию аэс в стране, где отсутствует природоохранное законодательство, объяснить, как это изменит ваш ответ на вопрос задания (I).
- •2 Метода составления отчета о прибылях и убытках Метод характера затрат
- •Метод функций затрат («себестоимости продаж»)
- •Консолидированные отчеты о прибылях и убытках
- •Пример 1:
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет о нераспределенной прибыли
- •Бухгалтерский баланс
- •Всё то же, что и в части (а), с той лишь разницей, что было приобретено 80% акций s за 52,000 дол.
- •Тема 1. Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности
- •Тема 2. Учет запасов (мсфо 2)
- •31 Марта 2004г.;
- •31 Марта 2005г. И 2006г.;
- •31 Марта 2007 до переоценки.
- •Учет обязательств организации
- •3. Идентификация сделки
- •Задача 1
- •Решение задачи
- •Задача 2
- •Задание
- •Решение задачи
- •В консолидированной финансовой отчётности
- •Налог на прибыль. Мсфо 12.
- •Тема 1. Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности
- •Тема 2. Учет запасов (мсфо 2)
- •Затраты по займам. Мсфо 23.
- •Технологическое оборудование
- •Рассчитать сумму затрат по займам, которые должны быть капитализированы в отношении каждого из квалифицируемых активов. Расчеты обосновать.
- •Консолидированный бухгалтерский баланс, консолидированный отчет о прибыли и «убытках». Мсфо 27. Консолидированная и отдельная финансовая отчетность
- •Задача 1
- •Решение задачи Консолидационная корректировка
- •Налог на прибыль. Мсфо 12.
- •1. Финансовая отчетность дает информацию по следующим параметрам организации:
- •2. Полный перечень финансовой отчетности включает:
- •19. В приведенном ниже отчете о прибылях и убытках
- •20. Отчет об изменениях капитала увязывает:
- •21. Организация обязана представлять отчет об изменениях капитала (а также примечания к нему), отражающие:
- •22. Примечания должны:
- •23. Учетные оценки необходимы для определения:
- •24. Следующая информация должна быть раскрыта в примечаниях, если она не была отражена в каких-либо других разделах финансовой отчетности:
- •25. Запасы определяются:
I) Прокомментировать приемлемость учетной политики компании Энерго в свете требований мсфо 37 и подготовить выдержки из финансовой отчетности в соответствии с положениями мсфо 37.
Примечание: не нужно обсуждать влияние сокращения периода дисконтирования.
II) в предположении, что Энерго осуществляет эксплуатацию аэс в стране, где отсутствует природоохранное законодательство, объяснить, как это изменит ваш ответ на вопрос задания (I).
Примечание: В ответе изложите, какой может быть природоохранная политика компании Энерго.
Кафедра __Бухгалтерский учет __
_________Фнансовый учет в соответствии с МСФО_______
(наименование дисциплины)
Специальность: ___5В050900 «Финансы»___
Курс, форма обучения: ____________Дневная___________________
Преподаватель Ф.И.О., ученая степень, ученое звание, должность
Каипова Г.С., к.э.н., доцент
Практические занятие №9
2 Метода составления отчета о прибылях и убытках Метод характера затрат
Расходы объединяются в отчете о прибылях и убытках в соответствии с их характером (например, амортизация, закупки материалов, транспортные расходы, заработная плата и пр.), и не перераспределяются между различными функциональными направлениями внутри компании. Этот метол легко применим во многих небольших компаниях, где не требуется распределения операционных расходов в соответствии с функциональной классификацией. Пример классификации с помощью метода характера затрат выглядит следующим образом'
Реализация-. 100.000
Прочий операционный доход 1.000
Изменения в запасах готовой продукции и НЗП (500)
Использованное сырье и расходные материалы 30.000
Заработная плата 40.000
Расходы на амортизацию 10.000
Прочие операционные расходы 900
Всего операционных расходов (80,400)
Доход от операционной деятельности 20.600_
Метод функций затрат («себестоимости продаж»)
Этот метод классифицирует расходы в соответствии с их функцией, как часть себестоимости продаж, распределения или административной деятельности. Это представление часто дает пользователям более уместную информацию, чем классификация расходов по их характеру, но распределение затрат по функциям может быть спорным и предполагает значительную долю субъективности.
Пример классификации с помощью метода функции затрат выглядит следующим образом:
Реализация 100.000
Себестоимость реализованной продукции (60.000)
Валовый доход 40.000
Прочий операционный доход 1.000
Расходы по реализации (9,000)
Административные расходы (10.500)
Прочие операционные расходы .. . . (900)
Доход от операционной деятельности 20.600.
Отчет о прибылях и убытках включает все доходы, прибыли, расходы и убытки, признанные за определенный период времени.
Задание 1 (Баланс и Отчет о прибылях и убытках)
Скорректированный пробный баланс компании У имел следующий вид:
|
Дебет |
Кредит |
Себестоимость проданных товаров |
460 000 |
|
Реализационные и общеадминистративные расходы (включая проценты) |
260 000 |
|
Расходы по подоходному налогу |
103 000 |
|
Наличные |
88 000 |
|
Краткосрочные инвестиции |
24 000 |
|
Счета к получению |
140 000 |
|
Запасы товаров (постоянный учет запасов) |
144 000 |
|
Запасы канцтоваров |
4 000 |
|
Долгосрочные инвестиции в акции (рыночная цена 70 000) |
66 000 |
|
Земля |
20 000 |
|
Завод и оборудование |
240 000 |
|
Франшиза |
16 000 |
|
Организационные затраты (период амортизации 3 года) |
30 000 |
|
Оборудование для ликвидации |
15 000 |
|
Дивиденды декларированные и выплаченные в 2003 г |
80 000 |
|
Доход от продаж |
|
980 000 |
Накопленный износ |
|
80 000 |
Счета к выплате |
|
100 000 |
Задолженность по налогам |
|
22 000 |
Краткосрочные долговые обязательства |
|
102 000 |
Резерв на сомнительные долги |
|
6 000 |
Обыкновенные акции по €10 |
|
300 000 |
Дополнительный оплаченный капитал |
|
36 000 |
Нераспределенная прибыль |
|
64 000 |
Итого |
1690 000 |
1690 000 |
Подготовьте отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс. Ответ оформите в произвольном виде.
Задание 2. (Отчет об изменениях в собственном капитале)
Компания А является открытым акционерным предприятием, чью акции котируются на фондовых рынках
31 декабря 2004 года кампания имела 5 000 000 простых акций, разрешенных к выпуску номинальной стоимостью €10, из которых 1 500 000 были выпущены в обращение Счет акционерного капитала на 31 декабря 2004 года состоял из следующих пунктов:
простые акции 15 000 000
Дополнительный оплаченный капитал 7 000 000
Нераспределенная прибыль 5 700 000
В течение 2004 года произошли следующие операции, относящиеся к собственному капиталу.
6 января 2004 года компания выпустила 100 000 привилегированных 8% кумулятивных акций с номинальной стоимостью €100 по цене €108 за акцию
5 февраля 2004 г. Компания выкупила 20 000 собственных акций по цене €16 за акцию
30 апреля 2004 г. Компания реализовала 500 000 простых акций, прежде не выпускавшихся с номинальной стоимостью €10 по цене €17 за акцию.
21 июня 2004 г. Компания объявила дивиденды на простые акции в размере €1 на акцию, которые должны быть выплачены 15 сентября 2004 года акционерам, зарегистрированным на 1 июля 2004
11 ноября 2004 г. компания продала 10 000 собственных, ранее выкупленных акций по цене €21 за акцию.
15 декабря 2004 г. компания объявила ежегодные дивиденды на привилегированные акции, которые должны быть выплачены 15 января 2005 года, акционерам зарегистрировавшимся на 31 декабря 2004 г.
20 января 2005 года до закрытия было обнаружено, что ТМЗ на 31 декабря 2003 года была занижены на €300 000, в результате чего чистая прибыль после налога за 2002 г. была занижена на €180 000 Соответствующая корректировкак была сделана в день ее обнаружения.
Чистая прибыль после налога за 2004 г. составила €3 600 000.
Требуется составить отчет об изменениях в собственном капитале за 2004 год.
Для удобства рекомендуется следующая форма отчета
|
Основной капитал |
Привилегированные акции |
Дополнительный неоплаченный капитал |
резервы |
Чистая прибыль |
Нераспределенная прибыль |
итого |
||||
Простые акции |
Дополнительный оплаченный капитал |
Выкупленные акции |
акции |
Дополнительный оплаченный капитал |
Основные средства |
инвестиции |
|||||
Сальдо на начало |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выпуск привилегированных 8% кумулятивных акций |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выкуп собственных акций |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выпуск простых акций |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дивиденды на простые акции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продажа выкупленных акций |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дивиденды на привилегированные акции 8% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Корректировка ТМЗ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль за период |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на конец |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3
I Объясните, почему компании имеют заинтересованность в том, чтобы не показывать в балансе всех своих активов и обязательств.
II Обсудите подходы к отображению следующих сделок в финансовой отчетности:
1. Компания Беркут продаёт землю компании Тулпар, которая занимается инвестиционной деятельностью и недвижимостью. Рыночная стоимость цены составляет – 60 млн. тенге, а цена продажи земли - 40 млн. тенге. По условиям соглашения, в течение следующих 10 лет Беркут имеет право в любой момент выкупить землю обратно по первоначальной цене продажи плюс ежегодная комиссия, которая устанавливается в размере базовой процентной ставки банка -2%. Бухгалтер компании Беркут предлагает отобразить данную операцию в финансовой отчетности как сделку купли-продажи.
2. ТОО «Траин-автолаин», компания по производству бытовой технике, поставляет бытовую технику ТОО «Cильвия» на следующих условиях. ТОО «Сильвия» должна вносить ежемесячную плату в размере 200 тенге. за каждую бытовую технику. При продаже бытовой технике покупателю ТОО «Cильвия» выплачивает ТОО «Траин-автолаин», её заводскую цену, действовавшую на момент поставки. ТОО «Сильвия» имеет право возвратить бытовую технику ТОО «Траин-автолаин», при условии уплаты пени в размере 20% от его стоимости. Если в течение 8 месяцев бытовая техника не продана, ТОО «Сильвия» обязана уплатить заводскую цену. ТОО «Траин-автолаин», не имеет право требовать возврата поставленной бытовой технике. Бухгалтер ТОО «Сильвия» предлагает считать бытовую технику, не проданной в течение менее чем 8 месяцев, собственностью ТОО «Траин-автолаин», и в финансовой отчетности не включать их в запасы.
Кафедра __Бухгалтерский учет __
_________Фнансовый учет в соответствии с МСФО_______
(наименование дисциплины)
Специальность: ___5В050900 «Финансы»___
Курс, форма обучения: ____________Дневная___________________
Преподаватель Ф.И.О., ученая степень, ученое звание, должность
Каипова Г.С., к.э.н., доцент
Практические занятие №10
Пример 1
Материнская компания приобретает 100% дочерней, путем оплаты 270 у.е. (оплата денежными средствами).
Затем материнская компания дает дочерней займ на сумму 100 у.е.
Бухгалтерский баланс материнской компании
|
|||||
Актив |
|
|
Пассив |
|
|
Денежные средства |
400 |
Кредиторская задолженность |
800 |
||
Дебиторская задолженность |
1000 |
|
|
|
|
Инвестиции |
200 |
Начисления |
400 |
||
Основные средства |
100 |
Акционерный капитал |
500 |
||
|
|
|
|
||
|
|
1700 |
|
|
1700
|
Бухгалтерский баланс дочерней компании
|
|||||
Актив |
|
|
Пассив |
|
|
Денежные средства |
20 |
Кредиторская задолженность |
300 |
||
Дебиторская задолженность |
400 |
|
|
|
|
Инвестиции |
100 |
|
|
|
|
Основные средства |
50 |
Акционерный капитал |
270 |
||
|
|
570
|
|
|
570 |
Бухгалтерский баланс материнской компании (после приобретения и предоставления займа)
|
|||||
Актив |
|
|
Пассив |
|
|
Денежные средства |
30 |
Кредиторская задолженность |
800 |
||
Дебиторская задолженность |
1000 |
|
|
|
|
Инвестиции Инвестиции в дочернюю компанию |
200 270 |
Начисления |
400 |
||
Займ дочерней компании |
100 |
|
|
||
Основные средства |
100 |
Акционерный капитал |
500 |
||
|
|
1700 |
|
|
1700
|
Примечание: Денежные средства = 400-270-100=30
Бухгалтерский баланс дочерней компании
|
|||||
Актив |
|
Пассив |
|
||
Денежные средства |
120 |
Кредиторская задолженность |
300 |
||
Дебиторская задолженность |
400 |
Займ, предоставленный материнской компанией |
100 |
||
Инвестиции |
100 |
|
|
|
|
Основные средства |
50 |
Акционерный капитал |
270 |
||
|
|
670
|
|
|
670 |
Примечание: Денежные средства = 20+100=120
Актив в бухгалтерском балансе материнской компании равен по сумме, но противоположен по значению, обязательству в бухгалтерском балансе дочерней компании.
Бухгалтерский баланс группы компаний
|
|||||
Актив |
|
Пассив |
|
||
Денежные средства |
150 |
Кредиторская задолженность |
1100 |
||
Дебиторская задолженность |
1400 |
|
|
|
|
Инвестиции |
300 |
Начисления |
400 |
||
Основные средства |
150 |
Акционерный капитал |
500 |
||
|
|
2000
|
|
|
2000 |
Примечания: Денежные средства = 30+120=150
Инвестиции (200+270 – 270)+100=300
При консолидации займ был исключен.
Все операции между материнской компанией и дочерней отражаются на счете дочерней компании в бухгалтерском балансе материнской компании, и на счете материнской компании в бухгалтерском балансе дочерней.
Эти счета всегда равны по величине и взаимно уничтожаются при консолидации.
В следующем примере дочерняя компания на 100% принадлежит материнской и стоимость её чистых активов составляет 270 у.е.
Материнская компания приобретает у дочерней компании ценные бумаги за 100 у.е. Дочерняя компания приобрела данные бумаги за 90 у.е.
На дату подготовки бухгалтерского баланса между компаниями не было произведено расчетов в денежной форме по этой операции.
Дочерняя компания отразила в отчетности 100 у.е. к поступлению от материнской компании и прибыль в сумме 10 у.е. от продажи ценных бумаг.