7 Учет денежных средств.

Норм-е док-ты: ПБУ 4/99 Бух отчетность орг-ции, ПБУ 3/2006 Учет активов и обязательств стоимость котрых выражена в ин валюте, нормат-е акты, инсрукции ЦБ, письма. ФЗ«О валют. регулировании и валют. контроле». НК. Док-ты: ПКО, РКО, Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов; Кассовая книга, гл книга.

Зад-чи: точный, полный и своеврем-й учет средств и операций по их движ-ю; контроль за наличием, их сохран-ю и целевым использ-м; контроль за соблюд-м кассовой и расчетно-платежной дисц-ны; выявление возможностей более рац-о использования денежных средств.

Для учета ден ср-в исп-ся акт сч: 50, 51, 52, 55, 57. Оборот по Д – это увелич-е ден-х ср-в, их зачисление. Оборот по К – это уменьш-е ден-х средств, использование их.

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств орг-я создает участок бухгалтерии – кассу. Ее возглавляет кассир – МОЛ, с которым закл-ся договор о мат-ой отв-ти. В небольших орг-ях обязанности кассира может выполнять гл бухгалтер. Ден-е средства в кассе хранится в пределах лимита, уст-ет предприятие. Если наличные деньги превышают лимиты то орг-я может быть оштрафована. Должен соблюдаться лимит расчетов наличными 100 тыс.

Касса: Пост-е ден. ср-в в кассу: Поступила выручка от реал-ции за наличный расчет Д50 К91. С рас сч, вал. сч Д50 К51, 52. От покупателей Д50 К62. Возвращен остаток подотчетных сумм Д50 К71. От сотрудников орг-и Д50 К73. От учредителей Д50 К75.

Выдача ден-х средств из кассы: Выплачена зар/пл из кассы Д70 К50. Выдано под отчет на хоз-е расходы Д71 К50. Выданы дивиденды учредителям Д75 К50. Оплачена задолж-ть поставщикам Д60 К50.

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления док-ции, соответствие остатка в кассовой книге факт-му остатку в кассе. Производится в сроки, устан-ми руковод-ми орг-и, при смене кассира производится внезапная ревизия кассы. Остаток денег в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Излишки денег приходуются в кассу и зачисляются в доход орг-и. По рез-там инвентаризации составляется Акт. Проводки Д 50 Кт 91 - на сумму излишка; Д 94 К 50 - на сумму недостачи; Д 73 К 94 - недостача отнесена на кассир.

Каждая орг-я открывает в любом банке расч. и др. счета для хран-я свободных ден. средств и осущ-я всех видов расч., кредитных и кассовых операций.

Для открытия р/с орг-я д предст-ть в банк док-ты: заявл-е на открытие сч; копии устава орг-и, учр-го дог-а и регистр-го свид-ва; справку налогового органа о регистрации орг-и в качестве налогоплательщика; копии док-в о регистрации в качестве плательщиков в Пен­с-й фонд РФ и Фонд обязат-го мед-о страх-я; карточку с образцами подписей руковод-ля, заместителя руко­водителя и гл-о бух-а с оттиском печати орг-и.

Для учета движ-я ср-в на р/с исп-ся ак­т сч 51. В случае, если орг-я имеет несколько расч.счетов, не­обходимо организовать ведение аналит-о учета по каждому расч. сч.

Поступления ден. ср-в от покупателей и заказчиков: Дт 51 и Кт 62. Зачислены с кассы на рас сч ден-е ср-ва Д51 К50. Возвращены излишне уплаченные ден-е ср-ва поставщикам и подрядчикам Д51 К60. Перечисление ден. ср-в в погашение задолж-тей: Д 60, 76 К 51. Получены ден-е средства в кассу с расч сч Д 50 К51.

Вал-й сч может б. открыт только в спец-м банке, который имеет генеральную лицензию. Учет вал-х средств ведется на сч 52 в рублях, по курсу на валютной бирже. Курсовые разницы на вал-х сч относят на фин-й результат деят-и предприятия она м.б. + и -. Зачислена сумма от покупателей Д52 К 62. Продажа валюты Д57 К52. Зачислена суммак на р/сч Д51 К57. Курс разница + Д57 К91. отриц Д91 К57.

55 с/сч: 55-1 "Аккредитивы"; 55-2 "Чековые книжки"; 55-3 "Депозитные счета".Аналит-й учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведут по каждому вкладу.

Отраж-ся в БО в Форма №1 в оборотных активах: Ден-е ср-ва. ф 4 Остаток ден-х ср-в на конец отч периода.