- •1. Роль и значение экономического анализа в управлении предприятием
- •2. Предмет и объекты экономического анализа.
- •3. Виды экономического анализа, их назначение и роль в управлении экономическим субъектом.
- •4. Взаимосвязь производственного и финансового анализа.
- •5. Организация аналитической работы и субъекты экономического анализа.
- •6. Роль экономического анализа в бизнес планировании. Основные показатели финансового плана.
- •7. Информационное обеспечение экономического анализа.
- •8. Бухгалтерская отчетность как основной информационный источник анализа.
- •9. Использование статистической отчетности в экономическом анализе.
- •10. Характеристика методов экономического анализа.
- •11. Методы факторного анализа экономических показателей.
- •12. Система формирования экономических показателей как база комплексного анализа, их систематизация по группам.
- •1. В зависимости от измерителей:
- •1. В зависимости от измерителей:
- •1) Абсолютные величины
- •2) Относительные величины
- •3) Средние величины
- •13. Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности в экономическом анализе.
- •14. Анализ объема производства и продаж продукции.
- •15. Оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов на увеличение объема продаж.
- •16. Анализ стабильности производства и реализации, оценка пропорциональности производства.
- •17. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами и влияние эффективности их использования на объем производства и прибыли.
- •18. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами и оценка экстенсивности и интенсивности их использования.
- •19. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и оценка влияния их использования на прирост объёма продукции.
- •20. Система показателей затрат и себестоимости продукции, цели задачи их анализа.
- •21. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) по элементам затрат, по местам возникновения, центрам ответственности, сегментам бизнеса.
- •22. Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет.
- •23. Анализ и оценка влияния использования труда на себестоимость продукции.
- •24. Анализ и оценка влияния использования материальных ресурсов на себестоимость продукции.
- •25. Анализ постоянных и переменных затрат предприятия.
- •26. Анализ взаимосвязи затрат, объема продукции и прибыли. Расчет безубыточности и запаса финансовой прочности.
- •27. Анализ технического и организационного уровня производства.
- •28. Анализ уровня и динамики финансовых результатов деятельности.
- •29. Анализ прибыли от реализации продукции.
- •30. Анализ маржинальной прибыли.
- •31. Анализ распределения и использования прибыли.
- •32. Система показателей рентабельности, методы их расчета и задачи анализа.
- •33. Факторный анализ рентабельности капитала. Выявление путей её повышения.
- •34. Анализ и управление оборотным капиталом. Анализ структуры оборотных средств и источников их формирования.
- •35. Анализ оборачиваемости оборотных средств.
- •36. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
- •37. Анализ движения денежных потоков.
- •38. Содержание финансового анализа, бухгалтерская отчетность как его информационная база.
- •39. Анализ состава, структуры и динамики активов предприятия. Расчет и анализ чистых активов.
- •40. Анализ состава структуры и динамики источников средств (пассивов) предприятия. Оценка структуры капитала.
- •41. Анализ финансовой устойчивости организации. Характеристика основных причин финансовой неустойчивости.
- •42. Анализ ликвидности и платежеспособности организации.
- •43. Анализ вероятности банкротства организации и его причин. Методы прогнозирования банкротства.
- •44. Анализ деловой активности организации.
- •45. Анализ учетной политики организации.
- •46. Анализ влияния инфляции на финансовое состояние. Корректировка показателей отчетности в условиях инфляции.
- •47. Анализ кредитоспособности организации и оценка эффективности привлечения заемного капитала.
- •48. Основы инвестиционного анализа, методы оценки эффективности инвестиционных проектов.
- •49. Анализ сегментарной отчетности предприятия.
- •1. Предоставление информации для внешних пользователей по сегментам бизнеса компании и оценки ее деятельности.
- •50. Роль пояснительной записки в повышении аналитичности финансовой отчетности.
8. Бухгалтерская отчетность как основной информационный источник анализа.
Основным источником информации для проведения финансового анализа служит отчетность организации, т.к. она является источником информации об имущественном положении и финансовых результатах организации.
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (ст. 2 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ, далее − Закон о бухучете).
Согласно п.2. ст.13 Закона о бухучете, бухгалтерская отчетность состоит из:
а) бухгалтерского баланса − форма №1;
б) отчета о прибылях и убытках − форма №2;
в) приложений к ним (формы № 3, 4, 5, 6 их составляют не все и не всегда);
г) аудиторского заключения, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;
д) пояснительной записки.
Бухгалтерский баланс (форма № 1) отражает активы и обязательства организации, подразделяемые в зависимости от срока их погашения на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства являются краткосрочными, если срок погашения по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства считаются долгосрочными.
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) должен содержать числовые показатели:
- выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и других обязательных платежей (нетто-выручка),
- себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов) за отчетный период
- также в этой форме должны быть отражены сведения решении общего собрания акционеров о распределении прибыли или покрытии убытков организации.
При анализе формы № 2 можно получить динамическую информацию о том, каких успехов достигла организация в течение года, за счет каких факторов и каковы масштабы ее деятельности. По данным этой формы проводят анализ финансового результата деятельности организации по общему объему и динамике, факторный анализ прибыли и рентабельности.
Отчет об изменениях капитала (форма № 3) содержит информацию о величине капитала на начало отчетного периода, его изменениях с указанием причин, повлекших увеличение или уменьшение капитала, и о величине капитала на конец отчетного периода.
Отчет о движении денежных средств (форма № 4) служит для анализа денежных потоков по различным видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой). На продолжительность движения денежных средств в организации влияют:
- период кредитования организации поставщиками;
- период кредитования организацией покупателей;
- период нахождения материалов в запасах;
- период производства и хранения готовой продукции на складе.
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) состоит из семи разделов, которые допускается выделять в качестве самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включать в пояснительную записку.
Пояснительная записка содержит расшифровку отдельных показателей формы № 1, характеризующих структуру имущества, источники его образования, состав и размер фондов организации, отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности, основных средств и нематериальных активов, финансовых вложений и обязательств.
Аудиторское заключение необходимо для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности организации.
Наибольший объем информации, необходимой для анализа, содержит бухгалтерский баланс, актив которого характеризует имущество организации, его состав и состояние в денежной форме. В РФ актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в денежную форму.
Пассив баланса отражает состав и состояние прав на имущество, возникающие в процессе хозяйственной деятельности организации у предпринимателей, акционеров, государства, инвесторов, банков и др. Все обязательства организации делят между собственниками и третьими лицами. Обязательства перед собственниками состоят из капитала, который организация получает от акционеров и пайщиков при учреждении или в виде дополнительных взносов, и из капитала, который организация генерирует в процессе своей деятельности, реинвестируя прибыль. Внешние обязательства бывают долгосрочными, краткосрочными и представляют собой юридические права инвесторов или кредиторов на имущество организации. Статьи пассива группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств.
Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей хозяйственной деятельности и развития, размер и структуру заемных средств и эффективность их привлечения. Некоторые важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу (форма № 5).
Вместе с данными форм № 2 «отчет о прибылях и убытках» и № 3 «Отчет об изменениях капитала»», № 4 «Отчет о движении денежных средств» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» баланс позволяет оценить финансовое состояние организации, рентабельность деятельности, реализованной продукции, определить величину чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации, поток денежных средств и т.д.
Отчет о приб. Название граф формы № 2 за отчетный период и за анализируемый период прошлого года позволяет непосредственно наблюдать показатели этой формы в динамике. При этом показатель выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг) показывается в метаоценке, т.е. без косвенных налогов и обязательных платежей. Содержание показателя «Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг)» зависит от вида деятельности организации, варианта учета затрат на производство и калькулирования себестоимости. Организации, занятые производством продукции (выполнением работ и оказанием услуг), отражают по этой строке сумму затрат, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
В форме № 2 отдельно выделены статьи «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы», содержание которых также зависит от вида ХД организации.
Для инвесторов и аналитиков эта форма во многих отношениях важнее, чем баланс, т.к. в ней содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигла организация в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы ее деятельности. По данным формы № 2 проводят анализ финансового результата деятельности организации как по общему объему и динамике, так и по структуре, а также факторный анализ прибыли и рентабельности.
Для анализа используют также информацию, содержащуюся в других формах отчетности и пояснительной записке к годовой отчетности.
Так, форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» является информационным источником для анализа денежных "потоков по различным видам деятельности организации (текущей, инвестиционной и финансовой).
Приложение к бухгалтерскому балансу содержит расшифровку отдельных показателей баланса, характеризующих структуру имущества, источники его образования, состав и размер фондов организации, отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженностей, основных средств и нематериальных активов, финансовых вложений и обязательств.
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности содержит существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности (п.4 ст. 13 ФЗ О бухучете).
Она содержит краткую характеристику деятельности организации, рассматривает виды производственной, коммерческой и инвестиционной деятельности организации и ее географические рынки сбыта, а также основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном периоде на финансовые результаты, такие, как:
1) доля активной части основных средств;
2) коэффициенты износа, обновления и выбытия основных средств;
3) коэффициент текущей ликвидности на начало и конец отчетного периода;
4) коэффициент обеспеченности собственными средствами и другие показатели, необходимые для полного и объективного представления финансового состояния организации.
Она раскрывает суть представленной отчетной информации и обеспечивает пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые необходимы для реальной оценки имущественного, финансового положения организации и финансового результата ее деятельности.