5. Налоги: их сущность, виды, функции. Кривая Лаффера

Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц в различные уровни бюджета (государственный, региональный, местный). Государство для осуществления своих функций нуждается в определенных средствах, а их главным источником могут быть только налоговые поступления.

Основные виды налогов можно сгруппировать по следующие признакам:

1. По объектам налогообложения различают:

• Налог на доходы (заработную плату, ренту, прибыль, ссудный процент и т.д.);

• Налог на расходы покупателей определенных товаров и услуг (вино, водка, сигареты);

• Налог на имущество (землю, леса, дома, предприятия).

2. По способам взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямыми называются налоги, которые взимаются непосредственно или с получателей доходов (индивидуальный подоходный налог), или с владельцев имущества (налог на собственность – поимущественный налог). Положительно стороной прямых налогов является то, что они могут смягчать неравенство между людьми, имеющими разные доходы и состоятельность, но есть отрицательная сторона: больше платит тот, кто лучше работает.

Косвенные налоги включаются в цены определенных товаров и взимаются с потребителей этих товаров при их продаже. Здесь выделяют акцизы, и таможенные пошлины.

Акцизы (лат. – обрезаю) – это налоги на расходы, связанные с покупкой конкретных товаров и услуг на внутреннем рынке. Они бывают в двух вариантах:

а) Индивидуальные акцизы – надбавка к цене на отдельные виды продукции (вино, табак). Их еще называют фискальными монопольными налогами, так как производство и сбыт облагаемых ими товаров часто является монополией государства;

б) Универсальные акцизы – налоги на общую стоимость реализуемых товаров и услуг (налог с продаж, НДС и др.).

Таможенные пошлины – это налоги на импортируемые, экспортируемые транзитные товары, взимаемые при перевозке их через государственную границу.

Роль косвенных налогов неоднозначна. С одной стороны, они дают госбюджету большие доходы, с другой стороны, ведут к росту цен, а значит инфляции и снижению доходов потребителей.

3. По способу определения размера налога различают:

• пропорциональные налоги – это налоги с неизменной процентной ставкой, которая не зависит от суммы дохода, расхода или стоимости имущества.

• прогрессивные налоги – это налоги, при которых ставка по мере роста доходов, расходов растет.

• регрессивные налоги – это налоги, ставка которых с ростом облагаемых сумм снижаются. Это стимулирует выход из «налоговой тени» высоких доходов и их дальнейший, уже открытый рост.

4. По уровню бюджета, в который поступают налоги (по уровню налогообложения) различают:

• общенациональные налоги (федеральные);

• региональные;

• местные.

5. По порядку использования различают:

• общие налоги, которые поступают в единую кассу страны;

• целевые (специальные), имеющие конкретное назначение (сборы с владельцев собак, за пользование мостами, дорогами и т.д.).

Налоги выполняют следующие основные функции:

1. фискальная;

2. распределительная;

3. регулирующая;

4. стимулирующая;

5. социальная;

Принципы налогообложения:

1. принцип справедливости;

2. принцип определенности;

3. принцип удобности;

4. принцип экономии;

5. налоги недолжны, носить дискриминационный характер;

6. налоги должны иметь экономическое основание и не должны препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав;

7. налоги и сборы не должны препятствовать передвижению граждан на территории Р.Ф.

Связь между налоговыми ставками и поступлениями налогов графически отражает кривая Лаффера.

Где R – ставка налога (%); Y – поступления налогов (ден. един.).