- •Замотаева о.А.
- •Тема 1 Содержание, принципы и назначение управленческого учета
- •Содержание и назначение управленческого учета
- •Внешние факторы, влияющие на деятельность организации
- •Внутренние факторы, влияющие на деятельность
- •1.2 Цели, задачи и принципы управленческого учета
- •Тема 2 Классификация и поведение затрат
- •2.1 Основные понятия Под организацией учета затрат понимается система используемых предприятием бухгалтерских счетов и применяемые предприятием подходы к группировке своих издержек.
- •Затраты
- •Расходы
- •Результат деятельности организации определяется сопоставлением факторов, влияющих на его формирование.
- •2.2 Классификация затрат в зависимости от цели управленческого учета
- •Классификация затрат по различным основаниям
- •Классификация затрат по элементам
- •Классификация затрат по статьям калькуляции
- •Накладные расходы
- •2.3 Поведение затрат
- •Тема 3 Основные модели учета затрат
- •3.1 Общие принципы калькулирования себестоимости продукции
- •3.2 Классификация методов учета затрат на производство
- •Отчет о прибылях и убытках Метод переменных затрат
- •Тема 4 Управленческий учет затрат по видам и назначению
- •4.1 Учет материальных затрат
- •4.2 Учет трудовых затрат
- •Материальное стимулирование
- •4.3 Учет накладных расходов
- •Тема 5 Учет затрат по местам возникновения и центрам ответственности
- •5.1 Система учета и калькулирования по местам возникновения
- •5.2 Распределение затрат по местам возникновения
- •Распределение затрат методом простого распределения
- •Распределение затрат методом пошагового распределения
- •5.3 Система учета затрат по центрам ответственности
- •Тема 6 Учет и распределение затрат по объектам калькулирования
- •6.1 Позаказный метод калькулирования себестоимости
- •6.2 Попроцессный метод калькулирования себестоимости
- •Сравнение позаказного и попроцессного метода
- •Метод многоступенчатого попередельного калькулирования
- •Метод эквивалентных коэффициентов
- •Метод исключения и метод распределения
- •Решение
- •Решение
- •Решение: Метод фифо
- •Достоинства попроцессного метода
- •Недостатки попроцессного метода
- •6.3 Функциональный метод учета затрат
- •Тема 7 Нормативный метод учета затрат
- •7.1 Общая характеристика и цели нормативного учета
- •7.2 Анализ отклонений
- •Неблагоприятные отклонения могут быть вызваны рядом причин:
- •(Норм.Время затраченное на фактический выпуск – Факт. Затраченное время) * Норм.Ставка распределения постоянных накладных расходов
- •Отклонение по реализации
- •Тема 8 Бюджетирование в системе управленческого учета
- •8.1 Назначение и виды бюджетов
- •Этапы долгосрочного планирования
- •Достоинства бюджетирования
- •Взаимосвязь между уровнями управления процессом бюджетирования
- •Система управления процессом бюджетирования
- •Составление бюджета Составление бюджета
- •8.2 Основные этапы построения бюджета
- •1. План сбыта
- •2. Производственный план
- •3. Смета затрат на материалы.
- •4. Смета прямых затрат на труд
- •5. Смета заводских накладных расходов
- •6. Смета запасов на конец периода
- •7. Смета торговых и административных расходов
- •8. Кассовый план
- •9. Отчет о прибылях и убытках
- •10.Сметный баланс
- •Тема 9 «Директ-костинг» как важнейшая подсистема управленческого учета
- •9.1. Анализ взаимосвязи прибыли, затрат и объема продаж
- •Графический метод
- •Q безуб. Q факт. Q, ед.
- •Метод уравнений
- •Пример.
- •Метод маржинальной прибыли (метод решения по величине покрытия)
- •Недостатки системы калькулирования по переменным затратам
- •Решение
- •9.2 Использование данных управленческого учета для обоснования решений на разных уровнях управления
- •Отчёт о прибылях и убытках
- •Решение
- •Решение
- •Решение
- •Тема 10 Принятие ценовых решений
- •10.1 Факторы, влияющие на ценовые решения
- •10.2 Методы ценообразования
- •Ценообразование по методу переменных затрат
- •Ценообразование на основе валовой прибыли
- •Ценообразование по методу рентабельности продаж
- •Ценообразование на основе рентабельности активов
- •Тема 11 Организация системы управленческого учета
- •Библиографический список
- •Оглавление
- •Замотаева Ольга Александровна Управленческий учет
10.Сметный баланс
на 31.12 отчетного года
АКТИВ |
ПАССИВ |
||
Касса |
10000 |
Уставный капитал |
70000 |
Дебиторская задолженность |
9500 |
Прибыль |
37054 |
Материалы |
474 |
Итого |
107054 |
Готовая продукция |
3280 |
Кредиторская задолженность |
2200 |
Итого оборотные активы |
23254 |
Задолженность перед бюджетом |
4000 |
Основные средства |
150000 |
Итого |
6200 |
Амортизация ОС |
(60000) |
|
|
Итого внеоборотные активы |
90000 |
|
|
Баланс |
113254 |
Баланс |
113254 |
Прогноз
АКТИВ |
ПАССИВ |
||
Касса |
24353 |
Уставный капитал |
70000 |
Дебиторская задолженность |
23040 |
Прибыль |
65508 |
Материалы |
500 |
Итого |
135508 |
Готовая продукция |
4100 |
Кредиторская задолженность |
2464 |
Итого оборотные активы |
51993 |
Задолженность перед бюджетом |
15321 |
Основные средства |
174300 |
Итого |
17785 |
Амортизация ОС |
(73000) |
|
|
Итого внеоборотные активы |
101399 |
|
|
Баланс |
153293 |
Баланс |
153293 |
Сопоставление фактических данных с бюджетными является одним из важнейших элементов внутренней отчетности.
На первом уровне анализа отклонений фактических затрат от бюджетных определяется за счет чего произошло отклонение фактического значения прибыли от бюджетного. Это возможно:
изменение объемов реализации
изменение общей суммы затрат
На втором уровне анализируются отклонения от гибкого бюджета по цене ресурсов, запланированных и фактически затраченных.
На третьем уровне проводится анализ и оценка степени эффективности ресурсов.
Пример.
Исходные данные
Показатели |
Факт |
Бюджет |
Отклонение |
Объем продаж Выручка Переменные расходы Маржинальный доход Постоянные расходы Операционная прибыль |
10000 720000 546600 173400 172000 1400 |
12000 840000 552000 288000 176000 112000 |
(2000) (120000) 5400 (114600) 4000 (110600) |
Нулевой уровень анализа
Показатели |
Факт |
Бюджет |
Отклонение |
Операционная прибыль |
1400 |
112000 |
(110600) |
План по прибыли не был выполнен на 110600 руб.
Первый уровень анализа
Отклонение от статической сметы 110600 руб.
Вывод: на данное отклонение повлияло резкое снижение объема реализации. Вместе с тем, снизились затраты, но это снижение не соответствует снижению темпов реализации.
Второй уровень анализа
Составляет гибкий бюджет. Статическая смета разработана на объем продаж в 12000 единиц по цене 70 руб. за единицу, переменные расходы на единицу 46 руб., маржинальный доход – 24 руб., постоянные затраты 176000 руб.
Гибкий = переменные х кол-во произведенных + постоянные
бюджет затраты на единиц сметные
единицу затраты
Гибкий бюджет рассчитывается умножением 10000 единиц на 70 руб., 46 руб., 24 руб.
Показатели |
Факт |
Гибкий бюджет |
Отклонение (Факт/Гб) |
Бюджет |
Отклонение (ГБ/Бюджет) |
Объем продаж Выручка Переменные расходы Маржинальный доход Постоянные расходы Операционная прибыль |
10000 720000
546600
173400
172000
1400 |
10000 700000
460000
240000
176000
64000 |
- 20000
(86600)
(66600)
4000
(62600) |
12000 840000
552000
288000
176000
112000 |
(2000) (140000)
92000
(4800)
(48000) |
Вывод: Из-за снижения объема реализации на 2000 единиц недополучено 48000 руб. маржинального дохода и 48000 руб. прибыли. Отклонения от гибкого бюджета явились результатом изменения объема реализации и цен. Отклонение выручки вызвано ростом цен (72 – 70) х 10000 ед. = 20000 руб.