- •Тема 1. Определение, предмет, цель и задачи экономического анализа. Роль комплексного анализа в управлении 3
- •Тема 2. Основные методы и методика экономического анализа 9
- •Тема 3. Информационное обеспечение экономического анализа 21
- •Тема 4. Анализ финансового состояния 24
- •Тема 5. Анализ финансовых результатов деятельности организации 49
- •Тема 6. Анализ рентабельности деятельности организации 56
- •Тема 7. Анализ расходов по обычным видам деятельности. Себестоимость продукции, работ, услуг 67
- •Тема 1. Определение, предмет, цель и задачи экономического анализа. Роль комплексного анализа в управлении
- •1. Предмет, цель, основные задачи
- •Система основных показателей эффективности деятельности организации
- •II. Затратные показатели
- • Управляющая система Планирование Учет эа Регулирование Управляемая подсистема (более подробно см. С. 16—17 учебника). Тема 2. Основные методы и методика экономического анализа
- •1. Определение метода и методики эа.
- •2.1. Система аналитических показателей и их классификация.
- •2.2. Факторное моделирование и виды взаимосвязи.
- •2.3. Сравнение и условия обеспечения его сопоставимости.
- •2.4. Детализация и группировка.
- •2.5. Элиминирование (устранение, исключение).
- •Алгоритм расчета влияния факторов
- •2.6. Горизонтальный, вертикальный, трендовый анализ. Анализ финансовых коэффициентов.
- •2.7. Обобщение.
- •3. Применение экономико-математических методов.
- •Тема 3. Информационное обеспечение экономического анализа
- •1. Система аналитической информации.
- •2. Бухгалтерская отчетность: содержание, порядок составления, представления и публикации.
- •Некоммерческие организации могут не составлять формы № 3, 4, 5 при отсутствии соответствующих данных, однако им рекомендуется составить ф №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств».
- •3. Проверка достоверности отчетной информации.
- •Тема 4. Анализ финансового состояния
- •1. Бухгалтерский баланс как основной источник информации для анализа финансового состояния.
- •2. Значение задачи и основные приемы анализа финансового состояния
- •3. Финансовое состояние: определение понятия и способы оценки уровня его устойчивости.
- •4. Экспресс-анализ финансового состояния.
- •5. Анализ финансовой независимости.
- •5. Коэффициент финансовой устойчивости (кфу)
- •6. Коэффициент финансового левериджа (кфл)
- •6. Анализ ликвидности и платежеспособности.
- •7. Анализ денежных потоков.
- •1. Анализ денежных потоков.
- •8. Анализ чистых активов
- •9. Система критериев денежной оценки потенциального банкротства Нормативные акты при оценке потенциального банкротства
- •10. Анализ факторов, воздействующих на уровень финансовой устойчивости.
- •11. Анализ эффективности привлечения заемного капитала.
- •12. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •13. Анализ эффективности использования оборотных активов
- •14. Интегральная оценка финансового состояния.
- •Тема 5. Анализ финансовых результатов деятельности организации
- •1. Характеристика информационного обеспечения анализа финансового результата
- •2. Показатели финансовых результатов, их состав, формирование и методика их анализа.
- •3. Факторный анализ прибыли до налогообложения
- •4. Факторный анализ прибыли от продаж продукции, работ, услуг
- •5. Факторный анализ чистой прибыли
- •Тема 6. Анализ рентабельности деятельности организации
- •1. Система показателей рентабельности.
- •2. Факторный анализ рентабельности продукции, работ, услуг.
- •2.1. Факторный анализ рентабельности единицы продукции.
- •2.2 Факторный анализ рентабельности затрат на проданную продукцию и рентабельности продаж
- •3. Факторный анализ рентабельности активов
- •3.1 Факторный анализ рентабельности совокупных активов капитала авансированного в совокупные активы.
- •3.2 Факторный анализ рентабельности производственных фондов
- •3.3 Факторный анализ рентабельности чистых активов (собственного капитала)
- •4. Факторный анализ рентабельности акционерного капитала
- •Тема 7. Анализ расходов по обычным видам деятельности. Себестоимость продукции, работ, услуг
- •1. Определение понятий и классификация затрат на производство и показатель себестоимости.
- •2. Анализ расходов по обычным видам деятельности (ровд) в разрезе элементов затрат.
- •3. Обобщающие показатели себестоимости и методика расчета.
- •4. Фактический анализ обобщенных показателей себестоимости
- •4.1. Анализ полной себестоимости проданной продукции
Тема 1. Определение, предмет, цель и задачи экономического анализа. Роль комплексного анализа в управлении
1. Предмет, цель, основные задачи
Во всяком научном исследовании, в отрасли знаний неизбежно присутствуют в диалектическом единстве как анализа, так и синтеза.
Анализ (с гр.— разложение или расчленение объекта на элементы).
«Анализ» — термин — синоним научного исследования вообще.
Особое значение приобретает анализ и синтез в экономике.
Экономический анализ (ЭА) — это комплексное научно обоснованное экономическое исследование хозяйственной деятельности на макро- и микроуровне.
Экономический анализ — это обязательный элемент системы управления экономикой, как страны в целом, так и каждой отдельной коммерческой организации.
Учебная дисциплина ЭА ориентируется на изучение предпринимательской деятельности коммерческой организации.
ЭА выступает одновременно:
— инструментом изучения деятельности экономических законов в конкретных условиях деятельности коммерческой организации;
— средством контроля за финансово-хозяйственной деятельностью.
Предметом ЭА является хозяйственные процессы, происходящие в коммерческой организации во всем их многообразии. Эти хозяйственные процессы должны быть выражены в конкретном числовом, измерении и должны изучаться на базе всех видов учетной и внеучетной информации.
Предпринимательская деятельность включает 3 вида деятельности:
1) текущая (операционная или основная): снабжение, производство, сбыт;
2) инвестиционная;
3) финансовая.
Текущая — деятельность организации, составляющая ее предмет и связанная с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, продажей товаров, сдачей имущества в аренду и др.
Инвестиционной деятельностью считается деятельность, связанная с:
— приобретением земельных участков, зданий или иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и др., внеоборотных активов, а также их продажей;
— осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки;
— осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе домовых, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление др. организациям займов и т. п.).
Финансовая деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала и ее заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другим организациям займов, погашение заемных средств и т. п.).
Различают общую и частную цели ЭА.
Общая — изыскание возможного повышения эффективности предпринимательской деятельности в целом и рыночной устойчивости коммерческой организации.
Частная — обоснование управленческого решения по направлению эффективности отдельных видов хозяйственной деятельности, ресурсов, активов, капитала.
Частная цель определяется заказчиком или диктуется должностными инструкциями.
ЭА достигает своей цели посредством решения следующих основных задач:
— эффективная оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности организации, по сравнению с выбранной базой;
— изучение причин изменения результатов по сравнению с выбранной базой, т. е. осуществление качественного и количественного факторного анализа.
Выбор базы сравнения зависит от конкретных целей анализа.
Качественный факторный анализ — это процесс изучения и отбора факторов, которые оказали влияние на изучаемый показатель.
В ЭА фактор имеет 2 значения:
1) условие, при котором совершается хозяйственный процесс;
2) причина, которая обуславливает результат этого хозяйственного процесса.
Количественный факторный анализ предусматривает расчет размера влияния факторов на изучаемый показатель (при этом исследуются только те факторы, которые можно количественно измерить).
Определение резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности и усиление рыночных возможностей организации.
Резервы — нереализованные полностью или частично возможности роста (повышения) показателя, который мы анализируем.
Научное обоснование и контроль за выполнением текущих и перспективных бизнес-планов, обеспечение их реальности и оптимальности.
Выработка управленческих решений для мобилизации резервов, при этом осуществление различных мероприятий, которые могут носить организационно-технический и экономический характер, и планов с установлением сроков исполнения и объем инвестиций.
При решении этой задачи из множества возможных вариантов выбирается самый оптимальный, который с наибольшей эффективностью позволит усилить рыночную устойчивость организации.
В процессе анализа решаются и частные задачи, которые определяются исходя из конкретных целей и задач анализа: решение частных задач всегда должно быть подчинено решению общих задач.
Сущность экономической эффективности хозяйственной деятельности состоит в полном и рациональном использовании производственного потенциала организации и с целью получения максимального количества высококачественной продукции (работ, услуг) при наименьших затратах живого и овеществленного труда на единицу продукции (работ, услуг).
Таким образом, критерием эффективности является достижение максимальных результатов при минимальных затратах.
Измерение экономической эффективности основано на сопоставлении результатов деятельности с суммой затрат всех видов ресурсов на производство и продажу, или с общей величиной ресурсов, которые обусловили достижение данного результата.
Все показатели эффективности — относительные величины за исключением одного абсолютного показателя, которым является прибыль. Абсолютный размер отражает уровень эффективности производства, потому что рассчитывается в виде разницы между результатом производства и затратами.
Результат деятельности может быть представлен в виде производственного или финансового результата. Для характеристики производственного результата используется натуральные, условно-натуральные, трудовые и стоимостные измерители.
Финансовым результатом характеризуются показатели прибыли или убытка.
Для оценки эффективности предпринимательской деятельности используются следующие показатели финансового результата:
— прибыль, убыток от продаж;
— прибыль, убыток до налогообложения;
— чистая прибыть, убыток.
Показатели эффективности классифицируются следующим образом:
1) по содержанию:
— затратные;
— ресурсные;
2) по полноте учета составляющих:
— обобщающие;
— частные;
3) по зависимости от объекта расчета:
— показатели эффективности производства;
— показатели инвестиций;
— показатели использования ресурсов;
4) по зависимости от стадии расчета:
— проектные;
— плановые;
— фактические;
5) по зависимости от способа расчета:
— прямые;
— обратные.
Наиболее важное значение имеет деление показателей эффективности по первому классификационному признаку.
В показателях затратного типа результат относится к текущим затратам на производство и продажу продукции, работ, услуг, осуществляется в период создания результата в данной организации. Показатели затратного типа используются для оценки эффективности текущих затрат.
При построении показателей ресурсного типа результат соизмеряется со стоимостью совокупных ресурсов или одного какого-либо ресурса. Эта стоимость отражает затраты в сфере создания ресурса, при этом время создания ресурса и результат его использования, данного ресурса, не совпадают.
Показатели ресурсного типа используются для оценки эффективности производственных и финансовых ресурсов.
В отечественной и зарубежной экономической литературе и хозяйственной практике используется множество различных показателей эффективности. Оно обусловлено многовариантностью построения показателей и использования форм результата затрат и ресурсов.
Рассмотрим один из вариантов — система показателей эффективности деятельности коммерческой организации (см. схему)