3. Факторный анализ прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения является абсолютно обобщающим показателем эффективности деятельности организации.

Ее рост определяет возможности повышения деловой активности, укрепление финансовой устойчивости, уровня рентабельности и эффективности бизнеса в целом.

Факторный анализ ПДН осуществляется на основе моделей ее формирования. ПДН можно представить в виде такой фактической модели (на основе ПБУ 9 и 10).

ПДН = П_пр + ОФР + ВФР,

где ОФР — операционный финансовый результат (в готовом виде в Ф №2 отсутствует); ВФР — внереализационный финансовый результат;

ОФР = ОД – ОР,

где ОД — операционные доходы: ПКП + ДУ + ПОД; ОР — опер. расходы: ПКУ + ПОР.

Внереализационные финансовые результаты:

ВФР = ВД – ВР

ВД – внереализационный доход

ВР – внереализационный расход

Таким образом, факторный анализ ПДН может быть осуществлен по следующей схеме:

Чаще всего на практике пользуются следующей факторной моделью ПДН, которая основана на определенности отражения факторов в Ф №2.

ПДН = П_пр + ПКП – ПКУ + ДУ + ПОД – ПОР + ВД – ВР;

140 = 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100 + 120 – 130

П_пр = В – С – КР – УР;

050 = 010 – 020 – 030 – 040

При анализе используется прием сравнения, детализации и группировки.

Изучение финансового результата сравниваются с аналитическими показателями предыдущего периода или с их значением, предусмотренным в плане.

Изменение ПДН представляет сумму результатов изменения всех факторов — слагаемых в выбранной модели.

Так, например, изменение ПДН представляет собой изменение:

ΔПДН = ΔП_пр+ ΔПКП – ΔПКУ + ΔДУ + ΔПОД – Δ ПОР + Δ ВД – Δ ВР.

Дальнейший анализ должен быть направлен на изменение причин каждого фактора-слагаемого в модели.

По результатам анализа производится расчет резервов роста ПДН и принимаются управленческие решения, направленные на мобилизацию этих резервов.

Рассмотрим более подробно ОФР и ВФР.

Размер процентов к получению и уплате зависит от уровня доходности ценных бумаг, от суммы процентов, подлежащих к уплате по кредитам и займам, полученным и подлежащим к получению по займам, выданным, а также от ставки рефинансирования.

Величина доходов участия в других организациях зависит от:

1. масштаба участи в УК- других организаций.

2. размер прибыли, подлежащей получению на единицу вложения в соответствующий УК.

На размер прочих операционных доходов и расходов влияют следующие факторы:

1. Величина начисленных к получению арендной платы и размер расходов, связанных с предоставлением в аренду имущества.

2. Величина начисленных к получению доходов для предоставления в пользование прав, возникших из патентов на изобретения и другие виды интеллектуальной собственности, а также размер расходов, связанных с получением таких доходов.

3. Результат от передачи имущества в совместной деятельность, а также размер прибыли, полученной от нее.

4. Результат от продаж основных средств и других активов сч.91.

5. Результат от переоценки (недооценки) основных средств.

6. Сумма налогов, относимых на финансовый результат и другие причины.

Размер ВФР зависит от:

1. Состояния платежеспособности самого предприятия и покупателей, с этим связанных начисление к уплате и получению штрафных санкций по хозяйственным договорам.

2. Договорной политики и стабильности валютного рынка (отражает в учете отрицательный и положительный курсовой разницы).

3. Амортизационной политики и контроля за состоянием и ремонтом основных средств. С этим связано списание недоамортизированных сб.

4. От уровня профессионального управления персоналом.

Списание задолженности по истечении срока исковой давности