4. Факторный анализ прибыли от продаж продукции, работ, услуг

Существует 3 варианта методики факторного анализа П_пр:

1) на основе данных Ф №2, при этом используются сложные факторные модели:

П_пр = В – С – КР – УР.

При этом варианте изучается влияние на объем П_пр факторных показателей, отраженных в Ф №2.

050 = 010 – 020 – 030 – 040

Изменения П_пр может быть представлена в виде следующей аддитивной модели:

ΔП_пр = Δ В – Δ С – Δ КР – Δ УР.

2) основан на данных Ф №2 и дополнительной информации о выручке-нетто от продаж отчетного периода в базисных ценах и полной себестоимостью проданной продукции отчетного периода в базисных затратах.

Необходимым условием использования этой методики является калькулирование себестоимости отдельных видов продукции (р/у).

При этом варианте используется следующая формула расчета П_пр:

,

где O_i — объем проданной i-го вида в натуральном выражении; Ц_i — продажная цена единицы проданной i-го вида без НДС и акцизов; С_i — полная себестоимость проданной i-го вида; i — конкретный вид продукции (р/у); n — количество видов продукции (р/у)

Исходя из этой формулы и определяются факторы, которые формируют П_пр.

1. Объем проданной продукции в натуральном измерении.

2. Сдвиг в структуре ассортимента продажи с точки зрения различий в уровне рентабельности отдельных ее видов (структура продаж).

3. Полная себестоимость проданной продукции.

4. Продажная цена на продовольствие (ценовой фактор).

Факторный анализ П_пр осуществляется при этом варианте на базе использования приема элиминирования, а расчета влияния фактора производится способом цепных подстановок.

В процессе анализа следующие дополнительные показатели (подстановки):

1. Выручка от продаж в нетто — оценка отечественного производства, рассчитанной на основе базисных цен. При этом используется следующая формула расчета

,

где O_i1 — объем продукции i-го товарного отчетного периода в натуральном выражении; Ц_i0 — продажная цена i-го вида продукции баз. периода.

2. Полная себестоимость проданной продукции отчетного периода в базовых затратах на единицу продукции

.

3. Базисная П_пр. от продаж рассчитывается, исходя из фактического объема и ассортимента продукции, и расчет производится по формуле

.

4. П_{пр баз}., откорректированная на индекс объема продукции

П_{пр баз} = П_про У_{объема прод};

= .

Влияние объема продукции на измен. П_пр определяется, если У_{об. прод.} = 1.

Расчет для фактора изменения объема продаж осуществляется двумя способами:

1) ;

2) .

Влияние структуры продаж на изменение П_пр определяется при нем. различии в уровне рентабельности отдельных видов продукции в отчетном и базовом периодах.

Расчет влияния факторной структуры продукции осуществляется в двух вариантах:

1) ,

т. е. в виде разницы между П_пр базисной рассчитывается из фактического объема и ассортимента проданной продукции и баз П_пр, откорректированной на объеме продаж.

2. ,

т. е. в виде разницы между базовым уровнем рентабельности, рассчитан исходя из фактического ассортимента проданной продукции и его базовым уровнем, умноженной на выручку от продаж отчетного периода в базовых ценах.

Влияние изменения состояние продаж на изменение П_пр определяется по формуле

,

т.е. в виде разницы между полной себестоимостью продаж отчетного периода и этого же показателя, рассчитанного исходя из базовых затрат на единицу продукции.

Влияние на изменение П_пр ценового фактора определяется по формуле

,

т. е. путем вычитания из выручки от продаж за отчетный период выв. фактически проданной продукции в базовых ценах.

Для проверки правильности расчетов необходимо сумму влияния всех факторов сравнить с отклонением отчетных значений П_пр от базисного.

.

На основе данных Ф №2 и сведений об индексе цен на проданную продукцию. На основе индекса цен производится расчет дополнительных показаний (подстановка) в 4 этапа:

1) расчет выручки от продаж отчетного периода в базисных ценах (выражено условно)

;

2) расчет ;

3) расчет полного состояния продаж отчетного периода в базисных затратах ;

4) расчет П_пр1, рассчитанная исходя из базисных цен и затрат. П_{пр усл.} = = В_усл – Сусл.

Ассортимент рассчитать нельзя, так как расчет влияния на изменения П_пр факторов объема, С/С_1цен осуществляется по следующим результатам:

_________________________________________

При этом варианте не осуществляется влияние сдвигов в структуре ассортимента.

В заключение факторного анализа П_пр осуществляется расчет резервов ее роста за счет:

1) увеличение Q_пр;

2) оптимизации ассортиментной политики;

3) увеличение себестоимости продаж;

4) совершенствование ценовой политики.