Доходы организации

• Доходы от реализации – это все поступления, которые связаны с расчетами за реализованные товары, продукцию (работы и услуги). При определении налоговой базы из выручки вычитают НДС, акцизы и вывозные таможенные пошлины. В целях налогообложения считается, что стоимость всех реализуемых товаров, продукции (работ и услуг) соответствует их рыночной цене;

• Внереализационные доходы – это поступления, которые не связаны с выручкой от реализации товаров, продукции (работ и услуг). Перечень таких доходов в целях налогового учета приведен в статье 250 НК РФ.

Перечень поступлений, которые не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли приведен в статье 251 НК РФ. К ним относятся:

1. Суммы, которые получены в счет предварительной оплаты (для организаций, определяющих доходы и расходы по методу начисления);

2. Имущество или права на него, полученные в виде задатка или залога;

3. Имущество и деньги, полученные в качестве вклада в уставный капитал организации (включая эмиссионный доход);

4. Имущество, полученное участником организации при выходе из нееили при ее ликвидации (в части стоимости имущества, не превышающей величину первоначального взноса участника в уставный капитал);

5. Средства, полученные посредником от комитента (доверителя, принципала) для выполнения договора комиссии, поручения или агентского договора;

6. Средства, полученные по договору кредита (займа) или долговым ценным бумагам;

7. Имущество, полученное от организации или гражданина, которые имеют долю в уставном капитале организации. При этом полученное имущество не должно быть продано, подарено или иным способом передано в течение года с момента получения;

8. Проценты, полученные из бюджета за несвоевременный возврат налоговой инспекцией переплаты по налогам;

9. Имущество, которое получено в рамках целевого финансирования;

10. Акции, полученные акционерным обществом в результате дополнительного выпуска;

11. Суммы, на которые был уменьшен уставный капитал организации в соответствии с требованиями законодательства;

12. Задолженность организации по налогам списанная по решению Правительства РФ;

13. Оборудование, полученное образовательными учреждениями для использования в образовательных целях;

14. Положительная разница, образовавшаяся при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

15. Суммы восстановленных резервов, которые ранее были созданы под обесценивание ценных бумаг;

16. Целевые средства, полученные некоммерческими организациями на ведение уставной деятельности и бюджетными организациями из бюджета.

Расх оды организации

При расчете налога на прибыль сумма полученных доходов уменьшается на сумму произведенных расходов, связанных с этими доходами.

Расходы, связанные с производством и реализацией в налоговом учете

Расходы, связанные с производством и реализацией классифицируются по следующим элементам:

• Материальные расходы;

• Расходы на оплату труда;

• Сумма начисленной амортизации

• Прочие расходы.