Вопрос 8. Исполнение налоговой обязанности (Глава 8 нк рф: ст. 44-60)

Обязанность возлагается на налогоплательщика с момента возникновения соответствующих обстоятельств. Обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК и законодательством.

Прекращается при:

1. Уплате налога налогоплательщиком

2. Со смертью налогоплательщика

3. С ликвидацией организации

4. При возникновении обстоятельств, предусматривающих прекращение уплаты данного налога

Взыскание налога за счёт имущества налогоплательщика-организации или ИП производится последовательно в отношении (ст. 47 НК РФ)

1. Наличные денежные средства в банках

2. Имущество, не участвующее непосредственно в производстве ТРУ

3. Готовой продукции т.п., не предназначенных для участия в производстве

4. Сырьё и материалы, а также основные средства, участвующие в производстве

5. Имущество, переданное во владение, пользование или распоряжение другим лицам

6. Другое имущество, за исключением предназначенного для личного пользования ИП или членами его семьи

Взыскание налога за счёт имущества физического лица произодится последовательно в отношении (ст. 48):

1. Денежные средства на счетах

2. Наличные денежные средства

3. Имущество переданное во владение, пользование, распоряжение

4. Другое имущество, за исключением предназначенного для личного пользования

Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов

- Способы обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов (гл. 11)

- При изменении сроков уплаты налогов: Залог Имущества (ст. 73), Поручительство (ст. 74)

- При уплате налогов в более поздние сроки: Пени (ст 75)

- При неисполнении обязанности: Приостановление операций по счетам (ст. 76), Арест имущества (ст. 77)

Налог считается уплаченным (ст. 46)

- с момента предъявления в банк поручения при наличии на счёте достаточного денежного остатка.

- с момента передачи физ. лицом в банк поручения на перечисления в бюджетную систему РФ без открытия счёта в достаточной сумме

- с момента отражения на лицевом счёте организации операций по перечислению денежных средств

- со дня внесения физлицом в банк, кассу местной администрации либо организацию почтовой связи наличных

- со дня вынесения налоговым органом решения о зачёте определённых сумм

- со дня удержания сумм налога налоговым агентом

- со дня уплаты декларационного платежа по доходам физическими лицами

Налог не признаётся уплаченным в случае:

- отзыва налогоплательщиком или возврата соответствующим органом неисполненного поручения на перечисления денежных средств

- неправильного указания налогоплательщиком в поручении реквизитов

- если на день предъявления поручения налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счёту и исполняются в соответствии с ГК в первоочередном порядке

Вопрос 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа (глава 9 нк)

Изменение срока уплаты налога и сбора – это перенос установленного срока уплаты на более поздний

Формы изменения:

- Отсрочка (обычно до 1 года, по любым налогам)

- Рассрочка (обычно до 1 года, по любым налогам)

- Инвестиционный налоговый кредит (от 1 до 5 лет, по налогу на прибыль, региональным и местным налогам)

Срок уплаты не может быть изменён, если в отношении заинтересованного лица, претендующего на такое изменение:

1. Возбуждено уголовное дело по налоговому законодательству

2. Проводится производство по налоговым или административным нарушениям, а также в части таможенного дела и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза.

3. Имеются достаточные основания полагать, что лицо воспользуется изменением срока для сокрытия денежных средств и имущества, либо собирается ехать за пределы России на ПМЖ

4. В течение 3 лет, предшествующих дню подачи заявлении об изменении срока уплаты, было вынесено решение о прекращении ранее предоставленного изменения в связи с нарушением соответствующих условий

Органами, в компетенцию которых входит принятие решение об изменении сроков уплаты налогов и сборов являются:

- По федеральным налогам и сборам – уполномоченный федеральный орган исполнительной власти

- По региональным и местным налогам – это налоговые органы по месту нахождения/жительства соответствующего лица (согласовывается с финансовыми органами)

- По налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением через границу Таможенного союза – уполномоченный федеральный орган исполнительной власти или уполномоченные им таможенные органы

- По государственной пошлине – органы (должностные лица), уполномоченные совершать юридически значимые действия

- По НДФЛ , подлежащему уплате физлицами, не являющимися ИП, в части доходов, налог по которым не удержан налоговым агентом – налоговые органы по месту жительства.

- По налогу на прибыль по ставке, зачисляемой в бюджет субъекта (18% или менее), а также по региональным налогам, инвестиционному налоговому кредиту – органы, уполномоченные на это законодательством субъекта РФ.

Отсрочка или рассрочка (ст. 64) – это изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных главой 9, на срок, не превышающий 1 год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

По федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более 1 года но менее 3 лет может быть предоставлена по решению Правительства.