3. Классификация налогов

«Налоги, люди, время» - Брызгалин.

«Пером и кистью о налогах».

Классификационные признаки

Субъект:

- налоги физических лиц

- налоги юридических лиц

- налоги физических и юридических лиц

Вид ставки:

- твёрдые (специфические) – устанавливаются в фиксированном размере на каждую единицу налогообложения

- процентные (адвалорные) – устанавливаются в % к единице налогообложения

- комбинированные – сочетают твёрдую и процентную ставки

Объект налога:

- реализация товаров, работ, услуг

- имущество

- прибыль

- доход

- расход

Метод обложения: (порядок изменения ставки в зависимости от роста базы)

- равные: для каждого налогоплательщика равна сумма налога

- пропорциональные: равная ставка налога

- прогрессивные: с ростом базы растёт ставка

- регрессивные: с ростом базы уменьшается ставка

Периодичность:

- разовые: уплата связана с бессистемным, случайным событием

- регулярные (систематические текущие): взимаются с определённой периодичностью в течение всего времени владения имуществом или занятия видом деятельности, приносящей доход

Бюджетное назначение:

- общие – налоги, не предназначенные для финансирования конкретного расхода

- целевые – налоги, предназначенные для финансирования конкретного расхода бюджета

Возможность переложения:

- прямые: налоги, которые взимаются непосредственно из доходов налогоплательщика

- косвенные: налоги, которые включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки, увеличивают её, и оплачиваются потребителем ТРУ в их цене.

По платежеспособности налогоплательщика:

- личные: налоги, которые учитывают платежеспособность

- реальные: не учитывают финансовое положение, уровень доходности объекта

По способу уплаты:

- начисления (декларационный) – уплата налога на основе налоговой декларации – официального заявления о своих налоговых обязательствах

- кадастровый – налогообложение имущества производится на основе внешних признаков, его предполагаемой доходности, а момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода

- удержания (у источника выплаты дохода) – обязанность по исчислению налога возложена на третье лицо, которое в силу закона обязано выступить налоговым агентом

Принадлежность к уровням власти и управления:

- федеральные

- региональные

- местные

Вопрос 5. Основные теории налогообложения

Брызгалин Аркадий Викторович

Гончаренко Любовь Ивановна

Ермакова Елена Алексеевна

Майбуров Игорь Анатольевич

Пансков Владимир Георгиевич

Погорлецкий Александр Игоревич

Пушкарева Валентина Максимовна

Юткина Татьяна Фёдоровна

«Максимы А. Смита» - принципы построения налоговой системы

- равномерность «Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, то есть соразмерно доходу которым он пользуется под охраной правительства»

- определённость «Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть чётко определён, а не произведён. Размер налога, время и способы его уплаты должны быть ясны и известны как плательщику, так и всякому другому»

- удобство «Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом какие наиболее удобны для плательщика»

- дешевизна «Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства»