Налоговая база

1. Налоговая база при реализации ТРУ = стоимость ТРУ с учётом акцизов. При определении базы выручка от реализации, передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчётами по оплате указанны ТРУ, имущественных прав, полученных в денежной и/или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения базы при реализации.

Доходы – Расходы = Прибыль

Налоговая база при реализации определяется с учётом особенностей:

- передачи имущественных прав (ст. 155)

- определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров (ст. 156)

- определения налоговой базы и особенностей уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи (ст. 157)

- определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (ст 158)

2. Налоговая база при передаче ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль определяется как стоимость ТРУ, исчисленная исходя из цен идентичных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учётом акцизов

St + A

3. Налоговая база при выполнении СМР для потребления определяется как стоимость работ исходя из фактических расходов, включая расходы реорганизуемой организации.

4. Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ определяется как сумма:

- таможенной стоимости

- пошлины

- акцизов

St + П + А

Налоговая база при реализации увеличивается:

1. На суммы финансовой помощи, связанной с оплатой за реализованные ТРУ

2. Страховых выплат по договору страхования риска неисполнения договорных обязательств

3. Процентов по векселям, облигациям, по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ

Момент определения налоговой базы по НДС

Как правило, наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров

- день оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок

Налоговый период и ставки ндс

Налоговый период = квартал

Ставки НДС:

- Основные – 0, 10, 18%

- Расчётные – 18/118, 10/110.

10% применяется по 4 позициям:

1. определённые продовольственные товары

2. определённые товары для детей

3. периодические печатных изданий за исключением рекламных, эротических; образовательные, научные, культурные книги

4. определённые отечественные и иностранные медицинские товары

0% -

1. экспорт, свободная таможенная зона

2. услуги по международной перевозке товаров

- определённым работ и услуг трубопроводного транспорта

- услуг по управлению электрической сетью

и т.д.

3. работы, связанные с перевозкой в рамках таможенного транзита

4. перевозка пассажиров и багажа, если пункт назначения за пределами РФ

5. ТРУ в области космической деятельности

6. драгметаллы (налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов)

7. ТРУ для официального пользования диппредставительствами

8. припасы, вывезенные в таможенном режим перемещения припасов

9. перевозка экспортируемых товаров

10. построенные суда

11. ТРУ для пользования международными организациями

Для применения 0% нужно предоставить комплект документов:

1. контракт

2. таможенная декларация

3. коми транспортных, товаросопроводительных документов

Расчётные налоговые ставки применяются:

1. При получении денежных средств, связанных с оплатой ТРУ в форме финансовой помощи и других, предусмотренных ст. 162

2. При получении оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящим поставок товаров

- при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации, операции по реализации которых подлежат налогообложению

3) При реализации имущества, приобретённого на стороне и учитываемого по стоимости с учётом уплаченного налога

4) При реализации с/х продукции и продуктов переработки, закупленной у физлиц (не являющихся налогоплательщиками)

5) При реализации автомобилей, приобретенных у физлиц

6) В иных случаях, когда в соответствии с НК сумма налога должна определяться расчётным методом