Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

НБ1*18%

НБ*10%

или НБЗ*(10/110 или 18\118)

Общая сумма при реализации – сумма налога, полученная в результате сложения сумм.

СУММ НДСобщ = НБ1*18% + НБ2*10% + НБЗ*(10/110 или 18/118)

Если налогоплательщик не ведёт раздельного учёта, то НДС ему исчислит налоговый орган расчётным путём.

При реализации ТРУ налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС.

Соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки, передачи прав или получения сумм оплаты. частичной оплаты.

В расчётных документах сумма налога выделяется отдельной строкой.

При реализации ТРУ по 149 ст. и 145-й сумма не выделяется, ставится штамп «без НДС».

Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации тру

В расходы, принимаемые к вычету при исчислении НПО или НДФЛ

1. Не включатся суммы НДС:

- предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУ, имущественных прав либо фактические уплаченные при ввозе товаров

2. Включаются суммы НДС

- в случаях приобретения (ввоза) ТРУ, в том числе ОС и НМА

1) если они использутся для операций по производству и реализации ТРУ, не подлежащих налогообложению или освобождённых от налогообложения

2) используемые для операций, местом реализации которых не признаётся территория РФ

3) лицами, не являющимися налогоплательщиками или освобождёнными от обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога

4) для производства и реализации ТРУ, операции по реализации которых не признаются реализацией

5) определённые особенности по банкам

Облагаемые и необлагаемые операции

1. Учитываются в стоимости по операциям, которые не облагаются НДС

2. Принимаются к вычету, если операции облагаются НДС. Рассчитывается пропорция

СТп/ОСТ

СТн/ОСТ

СТп – Ст-ть отгруженных ТРУ, операции подлежат налогу

СТн – не подлежат

ОСТ – общая ст-ть за налоговый период

Пример:

1. За первый квартал 2011 года предприятием отгружены ТРУ

а) облагаемые – 25000

б) необлагаемые – 60000

Удельный вес доходов, облагаемых НДС в общей сумме доходов = 25000  25000+60000) = 29,41%

2. Сумма НДС, оплаченного предприятием по оприходованным ТРУ производственного назначения составила за квартал 8000

3. НДС, подлежащий взносу в бюджет за первый квартал 2011 года = 25000*0,18-8000*0,2941 = 2147

4. НДС, относимый на расходы при исчислении налога на прибыль = 8000 – 2147 = 5853

Налогоплательщик обязан вести раздельный учёт по приобретённым ТРУ

Если учёта нет, то

1. Вычету НДС не подлежит

2. В расходы, принимаемые к вычету при исчислении НПО не включаются

Если у налогоплательщика доля ТРУ, не подлежащих налогообложению, маленькая (не превышает 5%), то он имеет право на вычет всех сумм НДС по оприходованным ТРУ.

Банки, страховые организации, НПФ имеют право включать в затраты, относимые к вычету при исчислении НПО, суммы налога по приобретённым ТРУ.

Вся сумма НДС полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.