1. Доходы от реализации – выручка от реализации собственного производства; от ранее приобретённых товаров; от имущественных прав.

2. Внереализационные – в денежной и натуральной форме

3. Доходы, не подлежащие налогообложению

Внереализационные – не относятся к доходам от реализации.

- Доходы от долевого участия

- Штрафы, пени, от аренды

- Проценты по договорам займа, кредита

- Безвозмездное получения

Не подлежащие налогообложению:

При определении налоговой базы не учитываются отдельные виды доходов и целевые поступления.

Не учитываются следующие виды:

- Предоплата ТРУ налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

- В виде имущества, имущественных прав в форме залога или задатка

- В виде имущества или прав в виде взносов в УК организации

- В виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном ФЗ «О безвозмездной помощи РФ и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты о налогах».

Не учитываются следующие доходы:

- В виде имущества, полученного российской организации безвозмездно с учётом определённых ограничений.

- Имущество, поступившее комиссионеру (агенту) по соответствующему договору. К доходам приравнивается комиссионное агентское или иное вознаграждение.

- Средства, полученные по договорам кредита, займа и т.п. и целевое финансирование

Целевое финансирование – это имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определённому организацией или физлицом-источником целевого финансирования или федеральными законами. Ст. 251.

- Бюджетные ассигнования, выделяемые бюджетным учреждениям, а также субсидии автономным учреждениям

- Полученные гранты, которые отвечают условиям НК

- Инвестиции при проведении инвестиционных конкурсов

Налог на прибыль организаций

Внереализационные расходы: на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; расходы в виде % по долговым обязательствам любого вида. Ст. 269

При наличии долговых обязательств плательщик имеет право выбора:

а) определять предельную величину %, признаваемых расходом, по нормативам. (С 1.01.11 – 1,8*ставка рефинансирования).

б) определять исходя из среднего уровня долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях

Налогоплательщик обязан один из вариантов применять в течение налогового периода

По долговым обязательствам в иностранной валюте – ставка рефинансирования*0,8

При этом отклонение от среднего уровня – 20% в сторону повышения/понижения – существенное

Между аффинированными лицами:

если у российской организации есть непогашенная задолженность и иностранная организация владеет более чем 20% этой организации, то российская организация должна отчитываться:

- рассчитывается предельная величина % по задолженности (соотношение суммы % по задолженности начисленной и коэффициента капитализации – непогашенная задолженность/собственный капитал)

Порядок признания доходов и расходов

- метод начисления: доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств

- кассовый метод: если за предыдущие 4 квартала выручка от реализации ТРУ не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Дата получения дохода - день поступления средств на счета в банках или в кассу

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты