Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учёте

Пример – за отчётный период бухгалтерская прибыль 126110 рублей. Ставка НПО 20%.

Представительские расходы больше норматива на 3000 рублей

Амортизационные отчисления для целей бухучёта 4000 рублей, для целей налогообложения 2000 рублей

Расходы на приобретение программного продукта для целей налогообложения признаны сразу в размере 2500 рублей, дл целей бухгалтерского учёта – расходы будущих периодов

Текущий налог на прибыль: 25222+600+500-400=25922 Сальдо 68 Расчёты по налогам и сборам

Условный расход по НПО = 126110*20%=25222 Дебет 99 Прибыли и убытки; Кредит 68 Расчёты по налогам и сборам

Постоянное налоговое обязательство: 3000*20%=600 рублей Дебет 99 Кредит 68

Отложенное налоговое обязательство (программа): 2500*20%=500 рублей Дебет 68 Кредит 77 отложенные налоговые обязательства

Отложенный налоговый актив (амортизация): 2000*20%=400 рублей Дебет 09 отложенные налоговые активы Кредит 68

Проверка расчёта

Бухгалтерская прибыль – 126110

Увеличивается на:

Сверхнормативные представительские расходы – 3000

Превышение по расходам на амортизацию – 2000

Уменьшается на:

Расходы на приобретение ПП – 2500

Налогооблагаемая прибыль – 128610

Текущий налог на прибыль - 25922

Тема 6. Налог на доходы физических лиц Плательщики

Плательщики – физические лица: иностранные граждане, граждане РФ, лица без гражданства.

Все могут быть налоговыми резидентами или налоговыми нерезидентами.

Налоговые резиденты уплачивают по доходам от источников за пределами и в РФ

Налоговые нерезиденты уплачивают по доходам от источников в РФ

Объект – доход, полученный в календарном году.

Налоговые резиденты – физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Период нахождения не прерывается на краткосрочные выезды (до 6 месяцев) для лечения и обучения.

Российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Объект

Доходы от источников и доходы за пределами РФ:

1. Дивиденды и проценты

2. Страховые выплаты

3. Полученные от авторских прав

4. От сдачи в аренду

5. От реализации имущества физлица

6. Пенсии, стипендии

7. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей

8. От использования любых транспортных средств в связи с перевозками

В РФ:

9. От использования трубопроводов, ЛЭП, линий связи, компьютерных сетей

10. Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании

Если положения НК не позволяют отнести доходы к источникам, то это делает Минфин

Доходами не признаются:

- от операций с имущественными и неимущественными отношениями между близкими родственниками (за исключением случаев, когда между ними гражданско-правовой договор или трудовое соглашение).