Акцизы Природа и перечень подакцизных товаров

Акцизы – вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления.

Роль:

- источник доходов бюджета

- средство ограничения социально-вредных товаров и предметов роскоши

Акцизы имеют специфические черты:

- это индивидуальный налог

- объект –только отдельные товары по ограниченному перечню

- взимаются преимущественно в производственной сфере.

Подакцизные товары:

1. этиловый спирт

2. спиртосодержащая продукция с долей более 9%

3. алкоголь

4. пиво

5. табачная продукция

6. автомобили и мотоциклы мощностью выше 150 л.с.

7. бензин

8. дизельное топливо

9. моторные масла

10. бензиновые фракции

Не рассматриваются как подакцизные

1. лекарственные средства по реестру

2. препараты ветеринарного назначения не более 100 мл

3. виноматериалы

4. парфюмерная продукция не более 100 мл до 80% спирта включительно

5. подлежащие дальнейшей переработке отходы при производстве спирта

Налогоплательщики акцизов

1. организации

2. ИП

3. лица при перемещении товаров через таможенную границу союза

Платят, если совершают подакцизные операции. Иногда требуется свидетельство о регистрации на производство соответствующей продукции.

Для операций с денатурированным этиловым спиртом свидетельства см. ст. 179.2 и приказ Минфина от 09.10.06 №125н

Прямогонный бензин – ст. 179.3 и Приказ Минфина 122н.

По договору простого товарищества лица несут солидарную ответственность по уплате акцизов и, как правило, ответственным признаётся лицо, ведущее дела простого товарищества.

Если ведение дел простого товарищества происходит совместно, то они назначают участника, который будет исполнять обязанности по исчислению и уплате.

Объект налогообложения

1. реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров

2. продажа лицами переданных им на основании решений судов конфискованных и т.п. подакцизных товаров

3. передача произведённых ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья или другим лицам

4. передача в структуре организации произведённых подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и денатурированного спирта)

5. передача произведённых товаров для собственных нужд

6. передача произведённых товаров в уставный капитал

7. передача произведённых подакцизных товаров при определённых реорганизациях общества или товарищества

8. передача произведённых подакцизных товаров на переработку на давальческой основе

9. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию

10. получение (оприходование) денатурата организацией, имеющей свидетельство

11. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство

12. передача одним подразделением организации другому произведённого спирта или коньячного спирта для дальнейшего производства подакцизной продукции

К производству приравниваются розлив и смешение товаров, в результате которого получается товар, по которому большая ставка.

Не подлежат следующие операции:

1. передача подакцизных товаров структурным подразделениям, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению одной организации

2. реализация подакцизных товаров под таможенный режим экспорта, а также ввоз подакцизных товаров в портовую экономическую зону с остальной части РФ

3. первичная реализация (передача) конфискованных и т.п. подакцизных товаров на промышленную переработку либо уничтожение

4. операции по передаче в структуре одной организации

- произведённого спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей продукции

- ректификованного этилового спирта, произведённого налогоплательщиком, для производства алкогольной продукции

Должен быть организован отдельный учёт этих операций.

Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу союза

Таможенный режим	Ввоз
Выпуск для внутреннего потребления	Налог уплачивается в полном объёме
Переработка для внутреннего потребления	Акциз уплачивается в полном объёме
Реимпорт	Уплачиваются суммы, от которых налогоплательщик был освобождён либо которые были возвращены
Транзит	Не уплачивается
Таможенный склад	Не уплачивается
Реэкспорт	Не уплачивается
Беспошлинная торговля	Не уплачивается
Свободная таможенная зона за исключением портовой	Уплачивается в полном объёме
Портовая зона	Не уплачивается
Свободный склад	Не уплачивается
Уничтожение и отказ в пользу государства	Не уплачивается
Переработка на таможенной территории	Не уплачивается при условии, что продукты будут вывезены в определённый срок. Если в обращение- в полном объёме.
Временный ввоз	Полное или частичное освобождение по законодательству ТС
Таможенный режим	Вывоз
Экспорт	Акциз не уплачивается по ст. 184 или уплаченные суммы возвращаются
Таможенный склад для последующего вывоза в экспорт	Акциз не уплачивается по ст. 184 или уплаченные суммы возвращаются
Свободная таможенная зона	Акциз не уплачивается по ст. 184 или уплаченные суммы возвращаются
Реэкспорт	Уплаченные суммы при ввозе возвращаются
Вывоз с территории РФ в целях завершения специальной таможенной процедуры	Акциз не уплачивается
Иные режимы	Освобождение от уплаты или возврат не производятся, если иное не предусмотрено

В связи с тем, что с июля 2010 РФ входит в ТС, есть особенности в статьях 186, 186.1