Вопрос 5. Права и обязанности участников налоговых отношений

Права налогоплательщика (ст. 21)

1. Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и т.п.

2. Получать от Минфина письменные разъяснения по вопросам налогообложения

3. Использовать налоговые льготы в установленном законодательством порядке

4. Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит

5. Осуществлять зачёт или возврат сумм, излишне уплаченных или взысканных налогов, пени и штрафов

6. Присутствовать при проведение выездной налоговой проверки

7. Обжаловать акты налоговых органов и действие/бездействие их должностных лиц и т.д.

И иные права, например:

8. Исполнить обязанность по уплате налогов досрочно

9. Отказ от использования льготы либо приостановление её использования на 1 или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК

10. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в 2-недельный срок со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или его отдельным положениям

Права налогоплательщиков кореллируют с обязанностями налоговых органов

Налогоплательщику гарантируется административная и судебная защита его прав и интересов.

Обязанности налогоплательщика (ст. 23)

1. Уплачивать законно установленные налоги

2. Встать на учёт

3. Вести в установленном порядке учёт своих обязательств

4. Представлять декларации

5. Сообщать в налоговые органы:

- об открытии или закрытии лицевых счетов (в течение 7 дней)

- о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств (в течение 7 дней)

- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (не позднее 1 месяца)

- обо всех обособленных подразделениях российской организации созданных не территории РФ (в течение 1 месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации; в течение 3 дней со дня изменения соответствующего сведения)

- об обособленных подразделениях, которые закрываются (в течение 3 дней со дня принятия решения о прекращении деятельности через филиал или представительство; в течение 3 дней со дня прекращения деятельности через иное подразделение)

- о реорганизации или ликвидации организации (в течение 3 дней со дня принятия такого решения)

И иные обязанности, например:

Ст. 45 п.1, ст. 81 п.1,ст. 23 п.3

Налоговые агенты имеют те же права, что налогоплательщики

Налоговые агенты обязаны: (ст. 24)

- исчислить, удержать и перечислить налоги

- в течение 1 месяца письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог

- вести учёт доходов и налогов налогоплательщиков

- представлять в налоговый орган и 4 года хранить документы

И т.п. (2-я ч. НК)

Налоговые органы имеют право: (ст. 31)

1. Требовать от налогоплательщика соответствующие документы

2. Проводить налоговые проверки

3. Производить выемку документов, когда есть достаточные основания

4. Приостанавливать операции по счетам (ст. 11), налагать арест на имущество

5. Предъявлять в суды арбитражные иски:

- о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения

- о возмещении ущерба, причинённого государству и (или) МО

- о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите

Обязанности налоговых органов (ст. 32)