Розділ 2 інформаційне забезпечення фінансового аналізу

Баланс – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображує на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал.

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

Як і будь-яка форма фінансової звітності, баланс містить заголовок, основні її елементи (класи) та підкласи. У заголовку наводиться:

1) назва підприємства, його організаційно-правова форма та місце знаходження;

2) назва звіту;

3) дата, на яку складено звіт;

4) валюта, в якій складено звіт, та рівень її точності.

Для вивчення фінансового стану підприємства необхідна інфор­мація про економічні ресурси, що ним контролюються, його фінансову структуру, ліквідність та платоспроможність, а також здат­ність адаптуватись до змін середовища, в якому воно функціонує.

Елементами балансу, безпосередньо пов’язаними з визначенням фінансового стану підприємства та змін у ньому, є:

1) активи;

2) зобов’язання;

3) власний капітал.

Активи і зобов’язання не підлягають згортанню за винятком випадків, передбачених окремими стандартами.

Для того, щоб здійснити аналіз балансу, треба добре розуміти зміст кожної його статті. В П(С)БО №2 відображається зміст кожної статті балансу.

Баланс Вижницького держспецлісгоспу АПК подано в додатках 4,5.

Структура та динаміка активів Вижницького держспецлісгоспу АПК подана в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1

Аналіз структури та динаміка активів Вижницького держспецлісгоспу АПК за 2008-2009 роки

Назва статті активу	На кінець 2008 р., тис. грн.	На кінець 2009 р., тис. грн.	У % до всієї суми активів		Відхилення
			2008 р.	2009 р.	+,-	%
1. Необоротні активи:	720	739	33,3	35,0	19	2,6
Довгострокові не фінансові активи:	719	738	33,2	34,9	19	2,6
Нематеріальні активи	3	33	0,1	1,6	30	1000
Основні засоби	461	445	21,3	21,1	-16	-3,5
Незавершене будівництво	255	260	11,8	12,3	5	2,0
Довгострокові фінансові активи:	-	-	-	-	-	-
Довгострокові фінансові інвестиції	-	-	-	-	-	-
Інші необоротні активи	-	-	-		-	-
2. Оборотні активи:	1443	1375	66,7	65,0	-68	-4,7
Запаси:	899	742	41,6	35,1	-157	-17,5
Виробничі запаси	139	134	6,4	6,3	-5	-3,6
Незавершене виробництво	-	-	-	-	-	-
Готова продукція	676	608	31,3	28,8	-68	-10,1
Товари	84	-	3,9	-	-84	-
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	492	633	22,7	29,9	141	28,7
Дебіторська заборгованість за розрахунками	4	-	0,2	-	-4	-
Поточні фінансові інвестиції	-	-	-	-	-	-
Грошові кошти	48	-	2,2	-	-48	-
Інші оборотні активи	-	-	-	-	-	-
3. Витрати майбутніх періодів	-	-	-	-	-	-
Всього:	2163	2114	-	-	-49	-2,3

З даних таблиці видно, що вартість суми активів на кінець 2009 року скоротилася на 49 тис. грн., або на 2,3%. Таке скорочення зумовлене зменшенням суми оборотних активів. Необоротні активи у 2008 році займають 33,3% від вартості всіх активів на підприємстві. У 2009 році – 35%. Це відбулося за рахунок збільшення їх вартості на 19 тис. грн. (2,6%). Серед необоротних активів більшу частку займають довгострокові не фінансові активи (33,2% - у 2008 році, 34,9% - у 2009 році). Вартість нематеріальних активів у 2009 році збільшилася на 30 тис. грн. порівняно із 2008 роком, і становить у 2008 році 33,2% від всієї суми активів та 34,9% у 2009 році. Вартість основних засобів у 2009 році скоротилася 16 тис. грн. (3,5%) порівняно із 2008 роком. Їх частка в загальній вартості активів підприємства майже не змінилася (21,3% - у 2008 році, 21,1% - у 2009 році). Незавершене будівництво на кінець 2009 року збільшилося на 5 тис. грн. і становить 12,3% від загальної суми активів. У 2008 році незавершене виробництво становило 11,8% від загальної вартості активів. Підприємство не здійснювало довгострокових фінансових вкладень як у 2008, так і у 2009 роках. Сума оборотних активів на кінець 2008 року становить 1443 тис. грн. та 66,7% від загальної суми майна підприємства. У 2009 році їх вартість зменшилася до 1375 тис. грн. і становить 65% від всієї суми активів. До зменшення суми оборотних активів призвело скорочення вартості запасів (899 тис. грн. та 41,6% від суми активів – за 2008 рік, 742 тис. грн. і 35,1% від суми майна – у 2009 році). До скорочення суми запасів на кінець 2009 року призвело зменшення суми виробничих запасів, готової продукції, відсутність товарів, грошових коштів та дебіторської заборгованості за розрахунками. Проте на кінець 2009 року значно збільшилася сума дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги. На кінець 2008 року вона становила 492 тис. грн. і 22,7% від вартості активів, а на кінець 2009 року – 633 тис. грн. і 29,9% від загальної вартості майна. Витрат майбутніх періодів на підприємстві не має.

Структура та динаміка пасивів Вижницького держспецлісгоспу АПК подано в таблиці 2.2.

Таблиця 2.2

Аналіз структури та динаміки пасивів Вижницького держспецлісгоспу АПК за 2008-2009 роки

Назва статті пасиву	На кінець 2008 р., тис. грн.	На кінець 2009 р., тис. грн.	У % до всієї суми пасивів		Відхилення
			2008 р.	2009 р.	+,-	%
1. Власний капітал:	235	164	10,9	7,8	-71	-30,2
статутний капітал	150	150	6,9	7,1	-	-
нерозподілений прибуток	73	2	3,4	0,1	-71	-97,2
2. Забезпечення наступних витрат і платежів	-	-	-	-	-	-
3. Довгострокові зобов’язання	-	-	-	-	-	-
4. Поточні зобов’язання:	1928	1950	89,1	92,2	22	1,1
короткострокові кредити банків	-	-	-	-	-	-
кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	1176	1063	54,4	50,3	-113	-9,6
поточні зобов’язання за розрахунками	752	887	34,8	42,0	135	18,0
5. Доходи майбутніх періодів	-	-	-	-	-	-
Всього:	2163	2114	-	-	-49	-2,3

Пасиви на кінець 2009 року зменшилися на 49 тис. грн., або на 2,3%. До цього призвело зменшення власного капіталу (зменшився на 71 тис. грн., або на 30,2%), а саме зменшення нерозподіленого прибутку. На кінець 2008 року він становив 73 тис. грн., а на кінець 2009 року – лише 2 тис. грн. Тобто, він зменшився на 97%. Довгострокові зобов’язання на підприємстві відсутні. З однієї сторони це є позитивним моментом, оскільки підприємству не доводиться повертати їх та сплачувати відсотки, а з іншої сторони – негативно, тому, що при ефективному використанні позикових коштів можна нарощувати виробництво та збільшувати суму прибутку. Поточні зобов’язання на кінець 2009 року зросли на 22 тис. грн. і становлять 1950 тис. грн. Їх зростання спричинило збільшення суми зобов’язань за розрахунками. На кінець 2008 року вони становили 752 тис. грн., а на кінець 2009 року їхня вартість збільшилася до 887 тис. грн., тобто, зросли на 18%. Кредиторська заборгованість навпаки – зменшилася на 9,6%. Найбільшу частку серед джерел формування майна підприємства займають поточні зобов’язання. На кінець 2008 року їх частка серед пасивів становила 89,1%, а на кінець 2009 року вона збільшилася до 92,2%. Таку зміну спричинило збільшення вартості поточних зобов’язань та зменшення вартості власного капіталу. Відповідно, власний капітал на кінець 2008 року становив 10,9% від всієї вартості пасивів, а на кінець 2009 року – 7,8%. Зміни в структурі власного капіталу зумовлені зменшенням нерозподіленого прибутку. Серед поточних зобов’язань найбільшу частку займає кредиторська заборгованість. На кінець 2008 року вона займала 54,4% серед пасивів, а на кінець 2009 року – 50,3%.

В результаті оцінки активів Вижницького держспецлісгоспу АПК були виявлені деякі проблеми – це наявність на підприємстві великої суми дебіторської заборгованості та готової продукції, яка не була реалізована. Дебіторська заборгованість підприємством може бути використана для погашення своїх поточних зобов’язань. Для того, щоб завжди готову продукцію можна було б реалізувати, підприємству необхідно знайти постійних споживачів їхньої продукції та укласти з ними договір. Для того, щоб зацікавити клієнтів, можна надати деяку знижку в ціні продукції.

В ході аналізу пасивів Вижницького держспецлісгоспу АПК виявлено, що воно не залучає довгострокові позики. Підприємство може їх залучити, з умовою ефективного їх використання, для нарощування виробництва та прибутку.